О порядке отражения в разделах 2 и 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость кодов операций

Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/12845@ от 28.09.2022

О порядке отражения в разделах 2 и 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость кодов операций

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральными законами от 16.04.2022 № 97-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 97-ФЗ), от 14.07.2022 № 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 323-ФЗ) и от 14.07.2022 № 324-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 324-ФЗ), сообщает следующее.

1. На основании статьи 1 Федерального закона № 97-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 26.2, согласно которому не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.

Указанная норма вступила в силу с 01.07.2022 (статья 2 Федерального закона № 97-ФЗ).

2. Согласно пункту 4 статьи 1 Федерального закона № 324-ФЗ статья 161 Кодекса дополнена новым пунктом 5.2, в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, обязанности налогового агента возложены на операторов информационных систем, в которых выпущены указанные цифровые права.

Указанная норма вступила в силу 14.07.2022 (пункт 2 статьи 3 Федерального закона № 324-ФЗ).

3. На основании пункта 12 статьи 1 Федерального закона № 323-ФЗ статья 174.2 дополнена новым пунктом 10.1, согласно которому при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174.2 Кодекса.

Норма пункта 10.1 статьи 174.2 Кодекса вступает в силу с 01.10.2022 (пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 323-ФЗ).

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (далее - Порядок, декларация по НДС) коды операций, осуществляемых налоговыми агентами, отражаются в разделе 2, а операции, не подлежащие налогообложению - разделе 7 декларации по НДС.

Однако Разделы II и IV приложения № 1 к Порядку не содержат коды вышеуказанных операций.

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в соответствующих разделах декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

1011217 - операции, указанные в подпункте 26.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса;

1011719 - операции, указанные в пункте 5.2 статьи 161 Кодекса;

1011720 - операции, указанные в пункте 10.1 статьи 174.2 Кодекса.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.