.

О порядке расчетов страховых взносов организациями с обособленными подразделениями

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/10588@ от 30.06.2020

ФНС России напомнила об изменениях, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ и вступивших в силу с 01.01.2020.

Что такое подразделение

Для целей налогообложения под обособленным подразделением понимают любое подразделение юридического лица, если:

  • оно территориально отделено, то есть находится в другом месте;
  • по месту его нахождения оборудовано на срок более одного месяца хотя бы одно стационарное рабочее место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

При этом для целей налогообложения не важно, отражено ли создание такого подразделения в учредительных или иных документах фирмы.

О создании хотя бы одного подразделения компания обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту своего нахождения в течение одного месяца, направив сообщение в электронной форме по ТКС. Также необходимо информировать налоговиков об изменениях в данных о подразделении – в течение трех дней со дня таких изменений.

Зная о наличии подразделений у определенного предприятия, инспекторы могут контролировать соблюдение этим предприятием требований Налогового кодекса РФ об исполнении подразделениями своей части обязанностей по уплате в бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

Страховые взносы подразделений

Подразделения организаций, которые начисляют и выплачивают облагаемые вознаграждения физическим лицам, должны платить страховые взносы, которые администрирует ФНС России – пенсионные, медицинские, а также социальные на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Получателями облагаемых вознаграждений могут быть:

  • сотрудники подразделений, привлеченные к работе на основании трудовых договоров;
  • контрагенты подразделений по договорам подряда или соглашениям о возмездном оказании услуг и так далее.

С 01.01.2020 Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ уточнены условия, при которых подразделения фирм должны самостоятельно платить в налоговую по месту своего нахождения страховые взносы с денежных и неденежных вознаграждений физлицам. Теперь обязательными условиями являются не только начисление людям облагаемых доходов, но также:

  • выплата им начисленных доходов;
  • наличие счета в банке, открытого подразделению его организацией.

А сумма страховых взносов к уплате по месту нахождения подразделения определяется исходя из относящейся к нему базы по взносам.

Отчетность подразделений

При наличии у компании подразделений они самостоятельно заполняют и сдают расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, но при определенных условиях. До 01.01.2020 для этого подразделению достаточно было самому начислять платежи работникам и иным физическим лицам. Теперь же, с 01.01.2020 введены дополнительные условия - о самостоятельной выплате доходов гражданам и наличии счета в банке, открытого подразделению головной компанией.

Сообщение в инспекцию

Чтобы не попасть под налоговые санкции из-за внесения платежей и сдачи расчетов не по адресу, организации следует сообщить в налоговую о наделении своих подразделений с собственным счетом в банке правом самим начислять и выплачивать вознаграждения физлицам. Сообщить об этом следует в течение одного месяца, чтобы инспекторы не считали платежи и отчетность подразделений ошибочными.

Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/10588@ от 30.06.2020текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/10588@ от 30.06.2020

О представлении расчетов по страховым взносам

Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу представления расчетов по страховым взносам сообщает.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 325-ФЗ), в частности, внесены изменения в статью 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и статью 431 Кодекса, регулирующую порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона № 325-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 части первой Кодекса дополнен критерием для наделения организацией своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц (подпункт "б" пункта 3 статьи 2 Федерального закона № 325-ФЗ).

Так, с 01.01.2020 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

То есть, с 01.01.2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке.

Пункты 7, 11 статьи 431 Кодекса также дополнены положениями о наличии у обособленного подразделения открытого счета в банке (подпункт "а" и "в" пункта 85 статьи 2 Федерального закона № 325-ФЗ).

Так, абзац первый пункта 10 статьи 431 Кодекса уточнен в части обязательного условия о наличии у обособленного подразделения открытого счета в банке в целях представления плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Аналогичные поправки в части требования наличия открытого счета в банке для уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, внесены в пункт 11 статьи 431 Кодекса.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх