О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за свое обучение и за физкультурно-оздоровительные услуги у физлица, в том числе самозанятого, не являющегося ИП

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/87917 от 29.10.2021

Минфин России в письме от 29.10.2021 г. № 03-04-05/87917 разъясняет, можно ли получить социальный вычет по НДФЛ за обучение и спорт, если услуги оказывал самозанятый, не являющийся ИП.

Кто может оказывать образовательные услуги в целях получения вычета?

Социальный вычет за свое обучение может получить работающий гражданин в размере фактических расходов на обучение. Причем по доходам того налогового периода (года), в котором гражданин оплатил обучение, т.е. фактически понес соответствующие расходы.

Чтобы получить вычет, образовательные услуги должны оказывать:

• российские организации, имеющие лицензию;
• индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию, либо в ЕГРИП содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности предпринимателем;
• иностранные образовательные учреждения при наличии документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Так установлено пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса.

Поэтому если за свое обучение гражданин платил самозанятому, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, то социальный вычет ему не положен.

Отметим, что все виды социальных вычетов ограничены общей суммой в 120 000 рублей за год. То есть вернуть можно 13% от суммы расходов в пределах 120 000 рублей - не более 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

Социальный вычет на спорт: кто и когда сможет получить?

С 2022 года вводится новый вид социального вычета. Это вычет за оказанные гражданину физкультурно-спортивные услуги. Его называют «вычет на спорт» или «вычет на фитнес». Впервые заявить вычет по НДФЛ на фитнес можно только по расходам, которые понесены в 2022 году.

Согласно новому пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет будут предоставлять в сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные спортивными организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности:

• ему самому;
• его детям (в том числе усыновленным) или подопечным в возрасте до 18 лет.

Условия для вычета:

• физкультурно-оздоровительные услуги должны быть включены в перечень видов услуг, утвержденных Правительством РФ;
• физкультурно-оздоровительная организация или ИП должны быть включены в перечень организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физкультуры и спорта.

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг для получения вычета по НДФЛ утвержден распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 г. № 2466-р. Это такие услуги:

1. Физкультурно-оздоровительные услуги по физической подготовке и физическому развитию.

2. Физкультурно-оздоровительные услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий, в календарные планы физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий субъектов РФ, муниципальных образований.

3. Физкультурно-оздоровительные услуги по разработке программ занятий физической культурой, соответствующих тренировочных планов.

Важно, что перечисленные услуги для получения должны оказывать физкультурно-спортивные организации и ИП, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Таким образом, налогоплательщик также, как и по обучению, не имеет права претендовать на социальный вычет на спорт, если услуги ему оказывал самозанятый, не зарегистрированный в качестве ИП.