О применении ККТ при удержании у физлиц вознаграждения за услуги

Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/81222 от 16.09.2020

Минфин России ответил на вопрос о применении контрольно-кассовой техники при удержании организацией у физического лица вознаграждения за оказанные ему услуги.

Обязательность применения ККТ

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязывает организации и предпринимателей проводить через онлайн-кассу денежные средства при расчетах. Под такими расчетами понимаются и безналичные транзакции, и передача наличных денежных средств, но только в строго определенных случаях. К случаям, требующим обязательного применения контрольно-кассовой техники, отнесены:

• приходные и расходные операции при платежах за имущество, работы или услуги;
• получение или выдача аванса или предварительной оплаты;
• зачет или возврат аванса либо предварительной оплаты;
• предоставление или возврат денежных займов для оплаты имущества, работ или услуг;
• предоставление или получение другого встречного предоставления за имущество, работы, услуги.

В большинстве случаев обязанность по применению контрольно-кассовой техники возникает при взаиморасчетах с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей. Тогда как платежи между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями полностью освобождены от проведения через кассу – за исключением расчетов с предъявлением банковской карты или иного электронного средства платежа.

Дистанционные расчеты

Получение и выплата денежных средств не всегда происходят при личном присутствии плательщика и получателя. Гораздо чаще в последнее время расчеты проводятся дистанционно – например:

• с помощью электронных средств платежа, в том числе банковскими картами через банкоматы;
• банковскими картами через Интернет;
• с помощью приспособлений для приема денег, встроенных в торговый (вендинговый) автомат, автоматически выдающий штучные товары в потребительской упаковке и принимающий оплату за них без участия продавца.

Выдача кассового чека

Современные онлайн-кассы не только формируют и печатают кассовые чеки, но также способны передавать содержащиеся в чеках фискальные данные в электронной форме. Поэтому, если есть такая техническая возможность, то направить электронный кассовый чек покупателю или клиенту можно:

• в виде SMS по указанному им номеру мобильного телефона;
• письмом на его электронную почту;
• через специальный мессенджер.

Кроме того, Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ позволяет отправить покупателю или клиенту вместо самого чека идентифицирующие его сведения - регистрационный номер онлайн-кассы, сумму, дату и время расчета, фискальный признак документа. При этом также следует также сообщить адрес сайта в Интернете, на котором человек может ознакомиться со своим чеком с помощью таких идентифицирующих реквизитов.

Удержание как вид расчета

В комментируемом письме речь идет об удержании организацией со счета физического лица, на котором уже имеются средства, стоимости оказанных ему услуг – например, в виде комиссии. Операция по удержанию комиссии напрямую не упомянута в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ как вид расчета, при осуществлении которого фирма обязана задействовать онлайн-кассу. Поэтому возникает вопрос – можно ли не проводить удержанную комиссию через кассу и не выбивать кассовый чек?

По мнению Минфина России, ответ на этот вопрос – отрицательный. При удержании организацией у физического лица вознаграждения за оказанные ему услуги организация обязана применять контрольно-кассовую технику и обеспечивать передачу кассового чека. Значит, удержание платы за услуги из средств физического лица, уже внесенных на его счет, не запрещено рассматривать как зачет ранее полученного аванса или предварительной оплаты.

Выдача чека при удержании комиссии

Выдать физическому лицу кассовый чек при удержании комиссии за оказанные услуги организация обязана:

• в электронной форме;
• не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания комиссии. 

Что касается распечатки и выдачи кассового чека на бумаге, то этого с организации не потребуют. Как вы знаете, услугой считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Поэтому, в отличие от дистанционной передачи товара, когда бумажный чек можно упаковать и отправить вместе с товаром, при дистанционном оказании услуг передачи материального объекта, как правило, не происходит. А так как выдача бумажного чека не является обязательной, то маловероятно, что организация сочтет необходимым передавать физическому лицу такой чек сам по себе – например, отправлять его в конверте обычной или курьерской почтой.