Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О применении НПД в отношении доходов от сдачи в аренду объектов движимого имущества работодателю
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/76444 от 21.09.2021
Минфин России в письме от 21.09.2021 № 03-11-11/76444 разъясняет о применении спецрежима НПД в отношении доходов от сдачи в аренду объектов движимого имущества работодателю.
НПД
Спецрежим Налог на профессиональный доход (НПД) могут применять физлица и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
- получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. На этом спецрежиме можно сдавать квартиру, продавать продукцию своего производства, работать в такси, оказывать услуги удаленно;
- ведут деятельность в регионе проведения эксперимента;
- при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;
- не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам;
- вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Налог на профессиональный доход можно применять, пока доход с начала года не превысит 2,4 млн рублей. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим.
Отметим, что наличие или отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не имеет значения, т.е. ИП может применять НПД. Однако применять спецрежим могут только те предприниматели, у которых нет работников, нанятых по трудовому договору.
При оказании услуг или выполнении работ самозанятый обязан сформировать чек и передавать его покупателю (заказчику). Такой документ можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».
Если есть доходы от работодателя
Самозанятый может совмещать свою деятельность с основной работой. При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания физлицами услуг по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг выступают их работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Это установлено пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Поэтому к доходам, полученным от оказания услуг по сдаче в аренду (найм) жилых помещений и объектов движимого имущества своему работодателю, нельзя применять спецрежим НПД.
Значит, если физлицо сдает имущество в аренду своему работодателю или лицу, которое было его работодателем менее двух лет назад, то полученные доходы облагаются НДФЛ.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/76444 от 21.09.2021
О применении НПД в отношении доходов от сдачи в аренду объектов движимого имущества работодателю
Департамент налоговой политики в связи с обращением о порядке применения налога на профессиональный доход (далее — НПД) сообщает.
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.
Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона).
Таким образом, доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
