.

О применении освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания и пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/79758 от 01.10.2021

Минфин России в письме от 01.10.2021 г. № 03-07-07/79758 разъясняет, когда можно не платить НДС в отношении услуг общественного питания, а также о применении пониженной ставки по налогу на прибыль.

Новая льгота по НДС

С 1 января 2022 года от НДС будут освобождены услуги общественного питания, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями:

  • через объекты общественного питания – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания),
  • а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, т.е. выездное обслуживание.

Для освобождения нужно соблюсти условия:

  • сумма доходов не должна превышать в совокупности 2 млрд рублей;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должен составить не менее 70 %;
  • среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по соответствующему виду экономической деятельности. (ОКВЭД класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».). Это условие будет применяться с 1 января 2024 года.

Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Когда льготу применить нельзя

Новую льготу нельзя применять, если продукция общественного питания реализуется:

  • отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;
  • организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим вышепоименованные услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.

Обратите внимание, что вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение освобождения от уплаты НДС начиная с налогового периода, в котором они созданы или зарегистрированы.

О пониженной ставке налога на прибыль организаций в субъект РФ

Помимо отмены НДС для общепита Минфин разъяснил в письме о пониженной ставке налога на прибыль.

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога. Так, налог начисляют:

  • в федеральный бюджет – по ставке 2%. На периоды с 2017 по 2023 год - 3%;
  • в региональный бюджет – по ставке 18%. На периоды с 2017 по 2023 год - 17%.

При этом ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами региона может быть понижена в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Это установлено абзацем четвертым пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса.

Так, законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 - 2022 годах). Кроме того, ставка может быть еще ниже:

  • для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1, п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ).

Чиновники в комментируемом письме отмечают, если власти субъектов приняли соответствующие законы о снижении региональной части налога в отношении обычных налогоплательщиков до 1 сентября 2018 года (до даты вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ), то действовать они будут до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Эксперт «НА» Е. Натырова
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/79758 от 01.10.2021текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/79758 от 01.10.2021

О применении освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания и пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ

В связи с письмом по вопросам применения организацией с 1 января 2022 года освобождения от налога на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания и пониженной ставки налога на прибыль организаций Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 2 и пункту 4 статьи 10 Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2022 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость будет применяться в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость, следующих условий:

- сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;

- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по соответствующему виду экономической деятельности (условие будет применяться с 1 января 2024 года).

При этом определено, что освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не применяется, если продукция общественного питания реализуется:

- отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;

- организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим вышепоименованные услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.

Таким образом, организация, оказывающая услуги общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), имеет право с 1 января 2022 года применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии соблюдения вышеуказанных условий.

Что касается пониженной ставки налога на прибыль организаций, то действующими положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено, что налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, прямо указанных в главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (абзац четвертый пункта 1 статьи 284 Кодекса).

При этом отмечаем, что пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, для иных категорий налогоплательщиков, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года (абзац пятый пункта 1 статьи 284 Кодекса).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента Н.А.Кузьмина
Доступ к бератору на 3 дня

Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

Вверх