Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О страховых взносах и налоге на прибыль в отношении разовых и ежемесячных выплат, материальной помощи мобилизованным для участия в СВО работникам, а также членам их семей
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/120277 от 08.12.2022
Минфин России в письме от 08.12.2022 г. № 03-03-06/1/120277 разъясняет, нужно ли платить страховые взносы с выплат мобилизованным работникам в период приостановки с ними трудовых договоров. Речь идет о разовых и ежемесячных выплатах, материальной помощи работникам, а также членам их семей.
Какие выплаты мобилизованным не облагаются страховыми взносами
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, не облагаются страховыми взносами выплаты в виде безвозмездно переданных денежных средств или иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации или проходящим военную службу по контракту.
Для освобождения от страховых взносов указанные выплаты должны быть связаны с прохождением военной службы.
Значит, разовые и ежемесячные выплаты, а также любая материальная помощь безвозмездно производимые работодателем в период приостановки трудовых договоров своим мобилизованным сотрудникам, страховыми взносами не облагаются, если выплаты связаны с военной службой.
Матпомощь может быть оказана в виде:
- выплаты работодателем ребенку мобилизованного средств для сбора в школу;
- выделением из бюджета субъекта РФ денег на покупку добровольцам теплой одежды;
- покупки лекарств;
- выдачи экипировки и т.д.
Для освобождения источник выплаты не имеет значения. Это могут быть как работодатели, так и органы власти субъектов РФ.
Минфин в комментируемом письме отмечает, что выплаты материальной помощи членам семей погибших работников, призванных на военную службу по мобилизации, не облагаются страховыми взносами, так как производятся в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.
Выплаты мобилизованным учитываем в расходах
Кроме того, указанные выплаты как своим работникам, так и членам их семей учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Так, расходы в виде безвозмездной передачи денег или иного имущества мобилизованным, контрактникам и добровольцам (либо членам их семей) организация может отнести к внереализационным расходам на основании подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
При этом также эти затраты должны быть связаны с мобилизацией или прохождением военной службы.
Данные положения приняты Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Аналогично разъясняла ФНС России в письме от 27.12.2022 № БС-4-11/17665@.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/120277 от 08.12.2022
О страховых взносах и налоге на прибыль в отношении разовых и ежемесячных выплат, материальной помощи мобилизованным для участия в СВО работникам, а также членам их семей
Департамент налоговой политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 443-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее - ВС РФ) или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), при условии, что указанные выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с упомянутыми контрактами.
Согласно подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 Кодекса в редакции Федерального закона № 443-ФЗ расходы в виде безвозмездной передачи денежных средств и (или) иного имущества указанным физическим лицам, а также членам их семей относятся к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций.
Положения подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, и положения подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 Кодекса применяются в отношении расходов, понесенных с 1 января 2022 года.
Таким образом, разовые и ежемесячные выплаты, а также суммы материальной помощи в случае ранения, безвозмездно производимые работодателем в период приостановки трудовых договоров своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса (в редакции Федерального закона № 443-ФЗ) обложению страховыми взносами не подлежат.
При этом указанные выплаты как своим работникам, так и членам их семей учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Выплаты материальной помощи членам семей погибших работников, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, не облагаются страховыми взносами, так как производятся в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.
