.

О страховых взносах с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту при изменении в течение расчетного периода статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ

Письма Министерства финансов РФ №03-15-05/88943 от 02.11.2021

У высококвалифицированного специалиста в течение года изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего в России. Как в таком случае нужно платить страховые взносы разъясняет Минфин России в письме от 02.11.2021 г. № 03-15-05/88943.

Кто такой высококвалифицированный специалист?

Высококвалифицированный специалист (ВКС) — это иностранный гражданин, работающий в Российской Федерации, имеющий особый опыт, навыки или достижения в определенной сфере деятельности.

ВКС привлекают к работе в России с получением им определенного вознаграждения. Например, в размере не менее 83 500 рублей за месяц для специалистов-научных сотрудников или преподавателей, которые приглашаются для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью в ВУЗах, государственных академиях наук, национальных исследовательских центрах либо государственных научных центрах с государственной аккредитацией.

Регулирует их работу Федеральный закон 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Почему важен статус высококвалифицированного специалиста?

Иностранец ВКС может иметь статус:

  • постоянно проживающий – это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;
  • временно проживающий – это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание до получения вида на жительство;
  • временно пребывающий – это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

От статуса высококвалифицированного специалиста напрямую зависит уплата страховых взносов.

Выплаты в пользу иностранного работника – высококвалифицированного специалиста, который является временно пребывающим на территории РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами. То есть, если такой специалист временно пребывает в РФ, то с его зарплаты страховые взносы платить не нужно.

Если же иностранный высококвалифицированный специалист постоянно или временно проживает на территории РФ, то он считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому с выплат, производимых в его пользу, нужно начислять страховые взносы на ОСС по ВНиМ и ОПС.

В базу для исчисления страховых взносов нужно включать суммы выплат и иных вознаграждений, которые признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ.

Обратите взносы: страховые взносы на ОМС с выплат сотрудникам ВКС платить не нужно. Они не зависят от статуса иностранного работника.

Статус иностранного гражданина

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное социальное страхование

Взносы на обязательное медицинское страхование

Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

22%

2,9%

0%

Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

22%

2,9%

0%

Временно пребывающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

0%

0%

0%

Если у ВКС изменился статус

При смене статуса у чиновников позиция такая.

Если в течение года статус иностранного работника изменился с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, страховые взносы нужно уплачивать с момента приобретения им статуса временно проживающего.

За месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы по общим тарифам исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.

Эксперт «НА» Е.Чимидова
Письма Министерства финансов РФ №03-15-05/88943 от 02.11.2021текст документа

Письма Министерства финансов РФ
№03-15-05/88943 от 02.11.2021

О страховых взносах с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту при изменении в течение расчетного периода статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 08.09.2021 по вопросу об уплате страховых взносов с выплат иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом (далее - ВКС) в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 115-ФЗ), у которого в течение расчетного периода статус изменился с временно пребывающего на временно проживающего на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Из запроса следует, что иностранный работник организации - ВКС с 01.01.2021 по 22.07.2021 имел статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, а с 23.07.2021 им получен статус временно проживающего на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию. При этом если указанные иностранные граждане являются временно проживающими, то они являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию.

Учитывая изложенное, суммы выплат в пользу вышеупомянутого иностранного гражданина (ВКС), являющегося временно пребывающим на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.

При этом выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком страховых взносов в пользу иностранного гражданина - ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ с момента получения им статуса временно проживающего на территории Российской Федерации, облагаются страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.


Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх