Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О страховых взносах с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту при изменении в течение расчетного периода статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ
Письма Министерства финансов РФ №03-15-05/88943 от 02.11.2021
У высококвалифицированного специалиста в течение года изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего в России. Как в таком случае нужно платить страховые взносы разъясняет Минфин России в письме от 02.11.2021 г. № 03-15-05/88943.
Кто такой высококвалифицированный специалист?
Высококвалифицированный специалист (ВКС) — это иностранный гражданин, работающий в Российской Федерации, имеющий особый опыт, навыки или достижения в определенной сфере деятельности.
ВКС привлекают к работе в России с получением им определенного вознаграждения. Например, в размере не менее 83 500 рублей за месяц для специалистов-научных сотрудников или преподавателей, которые приглашаются для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью в ВУЗах, государственных академиях наук, национальных исследовательских центрах либо государственных научных центрах с государственной аккредитацией.
Регулирует их работу Федеральный закон 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Почему важен статус высококвалифицированного специалиста?
Иностранец ВКС может иметь статус:
- постоянно проживающий – это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;
- временно проживающий – это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание до получения вида на жительство;
- временно пребывающий – это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.
От статуса высококвалифицированного специалиста напрямую зависит уплата страховых взносов.
Выплаты в пользу иностранного работника – высококвалифицированного специалиста, который является временно пребывающим на территории РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами. То есть, если такой специалист временно пребывает в РФ, то с его зарплаты страховые взносы платить не нужно.
Если же иностранный высококвалифицированный специалист постоянно или временно проживает на территории РФ, то он считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому с выплат, производимых в его пользу, нужно начислять страховые взносы на ОСС по ВНиМ и ОПС.
В базу для исчисления страховых взносов нужно включать суммы выплат и иных вознаграждений, которые признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ.
Обратите взносы: страховые взносы на ОМС с выплат сотрудникам ВКС платить не нужно. Они не зависят от статуса иностранного работника.
Статус иностранного гражданина |
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
Взносы на обязательное социальное страхование |
Взносы на обязательное медицинское страхование |
Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты |
22% |
2,9% |
0% |
Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты |
22% |
2,9% |
0% |
Временно пребывающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты |
0% |
0% |
0% |
Если у ВКС изменился статус
При смене статуса у чиновников позиция такая.
Если в течение года статус иностранного работника изменился с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, страховые взносы нужно уплачивать с момента приобретения им статуса временно проживающего.
За месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы по общим тарифам исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.
Письма Министерства финансов РФ
№03-15-05/88943 от 02.11.2021
О страховых взносах с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту при изменении в течение расчетного периода статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 08.09.2021 по вопросу об уплате страховых взносов с выплат иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом (далее - ВКС) в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 115-ФЗ), у которого в течение расчетного периода статус изменился с временно пребывающего на временно проживающего на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
Из запроса следует, что иностранный работник организации - ВКС с 01.01.2021 по 22.07.2021 имел статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, а с 23.07.2021 им получен статус временно проживающего на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию. При этом если указанные иностранные граждане являются временно проживающими, то они являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию.
Учитывая изложенное, суммы выплат в пользу вышеупомянутого иностранного гражданина (ВКС), являющегося временно пребывающим на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.
При этом выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком страховых взносов в пользу иностранного гражданина - ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ с момента получения им статуса временно проживающего на территории Российской Федерации, облагаются страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев