О вычете по НПД

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/4231 от 26.01.2021

Объект налогообложения при НПД

Экспериментальная система налогообложения, доступная предпринимателям и физическим лицам без предпринимательского статуса, предусматривает уплату налога с коммерческих доходов от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав - с учетом ограничений и запретов, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Платеж в бюджет при ПСН рассчитывается как произведение налоговой базы, то есть дохода в денежном выражении, полученного от ведения бизнеса, на налоговую ставку. Доход формирует облагаемую базу для уплаты НПД по последующим правилам:

• при реализации активов через посредника – на последний день того месяца, когда посредник получил оплату от конечного покупателя;

• в остальных случаях – в тот день, когда реально получены наличные денежные средства или поступил безналичный перевод на счет налогоплательщика НПД или на счет указанного им третьего лица.

При этом полученные облагаемые доходы не должны превышать суммарно 2,4 млн руб. в течение календарного года.

Налоговые ставки при НПД

Облагаемый доход от ведения бизнеса при НПД подпадает под одну из двух налоговых ставок:

• или 4 процента – с дохода от продаж имущества, работ, услуг или имущественных прав в адрес физических лиц;

• или 6 процентов – с поступлений от продаж предпринимателям или юридическим лицам.

Вычеты при НПД

Сумму налога, которая рассчитывается как произведение налоговой базы на соответствующую ей налоговую ставку с дальнейшим суммированием таких произведений, до перечисления в бюджет разрешено уменьшить на вычет. Подробнее о размере вычета – в таблице.

Таблица. Вычет при НПД

Дополнительный вычет в 2020 году

В связи с ухудшением экономической ситуации в 2020 году из-за карантина, введенного для борьбы с эпидемией коронавируса, для плательщиков НПД были установлены меры поддержки, причем именно для тех из них, у кого:

• регистрация произошла до 01.06.2020;

• не имелось недоимки по налогу или заложенности по уплате пеней.

Для них было временно отменено максимальное ограничение по сумме вычета в 10 000 руб. Кроме того, таким налогоплательщикам НПД было разрешено:

• в 2020 году – увеличить накопленный неиспользованный вычет на 12 130 руб. и применить его в таком повышенном размере отношении налога к уплате за период с 01.07.2020 по 31.12.2020;

• с 01.01.2021 – использовать остаток увеличенного вычета, перешедший с 2020 года, но не более чем на сумму вычета, имевшуюся по состоянию на 01.06.2020.

Причем при расчете налога за декабрь 2020 года, который уплачивают до 25.01.2021, воспользоваться повышенным вычетом нельзя.