Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного супругами в браке и используемого одним из них в бизнесе
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/24018 от 01.04.2021
Минфин России в письме от 01.04.2021 № 03-04-05/24018 разъяснил об уплате НДФЛ при продаже недвижимости, купленной в период брака и использовавшейся одним из супругов в предпринимательской деятельности. При этом на момент ее реализации брак расторгнут.
ИП использует в бизнесе общее с супругой имущество
Имущество, приобретенное в браке, – это общая совместная собственность обоих супругов (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).
При этом неважно, на кого именно из супругов оформлено право собственности по документам.
Совместное имущество мужа и жены можно использовать в том числе в предпринимательской деятельности.
Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. Если сделку проводит один из них, согласие второго предполагается.
Продажа имущества
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.
А на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ граждане, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.
Перечень случаев, когда доходы от продажи недвижимости не облагаются налогом, определены п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Так, при определенных условиях доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от НДФЛ либо уменьшены на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости или на имущественный налоговый вычет.
НДФЛ при продаже совместной собственности, используемой в бизнесе
Однако эта норма (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) не применяется в отношении доходов от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств).
Поэтому если недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств, непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности одним из супругов, то доходы от продажи такого имущества, облагаются НДФЛ в общем порядке. И не важно, что к моменту продажи недвижимого имущества брак между супругами расторгнут.
Таким образом, в случае продажи имущества, используемого в предпринимательстве, надо уплачивать НДФЛ. При этом на обязанность уплатить НДФЛ не влияет:
- ни срок владения объектом недвижимости;
- ни факт прекращения физлицом предпринимательской деятельности до момента продажи имущества;
- ни использование помещения в предпринимательской деятельности другим лицом.
Когда можно применить имущественный вычет?
Обратите внимание, что в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности, нельзя применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Однако с 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.
Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом – три или пять лет.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/24018 от 01.04.2021
Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного супругами в браке и используемого одним из них в бизнесе
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — Семейный кодекс) имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
На основании пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов, в частности, движимые и недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Учитывая изложенное, недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств супругов, является общей совместной собственностью супругов независимо от того, что право собственности на такое недвижимое имущество зарегистрировано на одного из супругов.
Пунктами 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса установлено, что владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно абзацу четвертому пункта 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В этой связи если недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств супругов, непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности одним из супругов, то доходы, полученные от продажи такого недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, независимо от того, что к моменту продажи указанного недвижимого имущества брак между супругами расторгнут.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
В этой связи в приведенных разъяснениях изложен общий порядок налогообложения доходов физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
