Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об НДФЛ с дивидендов от источников за пределами РФ
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-09/27160 от 12.04.2021
Минфин России в письме от 12.04.2021 г. № 03-04-09/27160 разъясняет об уплате НДФЛ с дивидендов от источников за пределами РФ.
Когда нужно заплатить НДФЛ по дивидендам от иностранных компаний?
Если у налогоплательщика российский брокер, то дивиденды приходят на брокерский счет уже за минусом налога. Его удержит иностранный эмитент по ставке, действующей в стране получения дохода.
Напомним, брокер — это компания со специальной лицензией, которая регистрирует клиента на фондовом рынке, присваиваем коды для совершенных операций, ведет учет денежных средств и активов.
Тот факт, что налог удержан с дохода в иностранном государстве, не освобождает от обязанности отчитаться о данном доходе в России. Российский брокер не является налоговым агентом по дивидендам, полученным клиентом от иностранных эмитентов. Поэтому налоговому резиденту нужно подать декларацию самостоятельно.
Сначала нужно узнать, есть ли у России с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения. Если соглашение есть и ставка там ниже 13%, разницу нужно будет задекларировать и доплатить в российский бюджет. Если ставка выше, то нужно просто отразить дивиденды в декларации.
Обратите внимание: если сумма иностранного налога превышает сумму российского НДФЛ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Если соглашения об избежании двойного налогообложения нет, то гражданину нужно уплатить 13% российского НДФЛ.
Когда и кто производит зачет уплаченного налога?
Если международным договором предусмотрен зачет в России суммы налога, уплаченного физлицом в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом (п. 2 - 4 ст. 232 НК РФ).
Так, зачет производится по окончании года на основании представленной налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.
Запросить в ИФНС такой зачет можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены доходы.
Срок сдачи декларации
Таким образом, налоговый резидент РФ, получивший доход в виде дивидендов от иностранных компаний, обязан подать декларацию 3-НДФЛ с свою налоговую в срок до 30 апреля.
Уплатить налог по дивидендам нужно не позднее 15 июля.
Так, если гражданин РФ получил в 2020 году иностранные дивиденды, декларацию нужно подать до 30 апреля 2021 года. Если по ней исчислен налог к уплате, то платеж необходимо произвести не позднее 15 июля 2021 года.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-09/27160 от 12.04.2021
Об НДФЛ с дивидендов от источников за пределами РФ
Департамент налоговой политики по обращению в дополнение к ранее направленной письмом Департамента от 24.03.2021 № 03-04-09/20969 информационной справке сообщает следующее.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации установлены статьей 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Так, на основании пункта 2 статьи 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 214 НК РФ, в случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.
На основании пункта 1 статьи 232 НК РФ фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В случае если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 статьи 232 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 232 НК РФ установлено, что зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.
Одновременно сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы в части налогообложения, описанные в обращениях, поступающих в Минфин России, внимательно рассматриваются в Департаменте налоговой политики.
В этой связи предложение об установлении обязанностей налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц для организаций, выплачивающих доходы по ценным бумагам иностранных эмитентов, содержащееся в обращении, будет рассмотрено в рамках совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в установленном порядке.
