.

Об НДФЛ с доходов, полученных в рамках программы лояльности для держателей карт «Мир»

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/18900 от 17.03.2021

Национальный платежный инструмент

С 2014 года в России действует национальная система платежных карт, позволяющая делать безналичные переводы с использованием российских платежных карт или других электронных средств платежа. В этой национальной платежной системе участвуют:

  • банки и иные операторы по переводам денежных средств;
  • платежные агенты и субагенты, в том числе - банковские;
  • отделения федеральной почтовой связи;
  • операторы платежных систем;
  • иные субъекты.

Карты, помеченные товарным знаком или знаком обслуживания оператора национальной системы, считаются национальными платежными инструментами. Сейчас это карты «Мир». С 01.07.2017 их принимают все банкоматы, платежные терминалы и все посредники банков, уполномоченные на прием платежей. Картами «Мир» можно расплачиваться за покупки в магазинах. Причем размер комиссии по платежам картой «Мир» не может превышать комиссию по платежам картами известных международных платежных систем.

Программа лояльности по карте «Мир»

Общероссийская программа лояльности для держателей национального платежного инструмента появилась в 2020 году и адресована жителям нашей страны, которые оплачивают услуги гостиниц или покупают туристические путевки для путешествий исключительно по территории России.

Чтобы в 2021 году воспользоваться общегосударственной программой лояльности по карте «Мир», туристу необходимо останавливаться только в гостинице на территории РФ, имеющей свидетельство о присвоении ей определенной категории - в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ. Причем с 01.01.2021 гостиницы квалифицируются по правилам из постановления Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860 по системе звезд: "пять звезд", "четыре звезды", "три звезды", "две звезды", "одна звезда", "без звезд". Также турист может проживать в транспортном специализированном средстве размещения.

Кроме того, туристическая путевка должна соответствовать следующим требованиям:

  • период проживания – не менее 2 ночей;
  • оплата – с использованием карты «Мир» в период с 00 часов 01 минуты по московскому времени 18 марта по 23 часа 59 минут по московскому времени 15 июня 2021 года (пункт 2 приказа Ростуризма от 16.03.2021 № 80-Пр-21);
  • отдых - в регионе РФ по списку из приложения к приказу Ростуризма от 16.03.2021 № 80-Пр-21.

Оплатив подобный отдых картой «Мир», турист в течение пяти рабочих дней получает возврат денежных средств на карту «Мир» в размере 20 процентов от стоимости одной туристской услуги. Такие условия программы лояльности установлены постановлением Правительства РФ от 10.08.2020 № 1200 и введены для повышения спроса на внутрироссийские туристические поездки, то есть для развития внутреннего туризма.

НДФЛ и программы лояльности

Под налогообложение НДФЛ подпадают доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ:

  • в денежной или натуральной форме;
  • как от источников в России, так и от источников за пределами России;
  • за исключением тех поступлений, которые выводятся из-под налогообложения на основании статьи 217 НК РФ.

В частности, пунктом 68 статьи 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде перечисляемых на банковский счет физического лица денежных средств при участии в программах лояльности российских организаций с использованием платежных карт. Освобождение от налогообложения действует, если программа лояльности:

  • направлена на увеличение активности клиентов в приобретении услуг;
  • предусматривает начисление клиентам бонусов или иных единиц, характеризующих их активность в приобретении услуг;
  • устанавливает выплату клиенту в зависимости от количества начисленных ему бонусов или иных единиц.

По мнению Минфина России, если программа лояльности направлена на увеличение активности держателей карт "Мир" по использованию этих карт, то доход от участия в такой программе лояльности освобождается от налогообложения НДФЛ – при условии, что выполняются все требования пункта 68 статьи 217 НК РФ.

Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/18900 от 17.03.2021текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/18900 от 17.03.2021

Об НДФЛ с доходов, полученных в рамках программы лояльности для держателей карт «Мир»

Минфин России рассмотрел письмо от 09.03.2021 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных операций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), предусмотрены в статье 217 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 68 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное вышеуказанным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 Кодекса, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом пункта 68 статьи 217 Кодекса, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты:

при выплате доходов, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 Кодекса, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 Кодекса, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.

При этом если программа лояльности направлена на увеличение активности держателей карт «Мир» по ее использованию, то использование в соответствующей программе АО банковских карт «Мир», выдаваемых исключительно банками — участниками платежной системы «Мир» в рамках осуществления деятельности в платежной системе «Мир», по мнению Минфина России, не противоречит условиям, предусмотренным пунктом 68 статьи 217 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


А.В.Сазанов
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх