Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в том числе если проценты по вкладу зачисляются банком в счет пополнения того же вклада
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/28180 от 05.04.2022
Минфин России в письме от 05.04.2022 г. № 03-04-05/28180 разъяснил об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, если проценты по вкладу зачисляются банком в счет пополнения того же вклада.
Что облагается НДФЛ?
Объект обложения налогом – это процентные доходы, которые гражданин получает по вкладам и другим банковским счетам. При этом карточные счета тоже нужно учитывать, если на остаток средств по карте начисляется доход.
Исключений в отношении вкладов отдельных категорий физлиц Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому считать проценты нужно по всем вкладам и счетам.
Обратите внимание, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке не признаются доходом и не являются объектом обложения налогом.
Как определить налоговую базу?
Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы за тот год, в котором указанные доходы были фактически получены.
При расчете налога нужно учесть необлагаемый доход. Это вычет в сумме процентов, начисленных по ключевой ставке Центробанка на 1 млн руб.
Необлагаемый доход налоговые инспекторы определяют по формуле: 1 млн. руб. х максимальное значение ключевой ставки Банка России в данном году.
Кроме того, при определении налоговой базы не учитываться доходы:
- в виде процентов по рублевым вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;
- по счетам эскроу (имущество, отложенное для исполнения другого обязательства).
Таким образом, НДФЛ облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физлицу за календарный год, за минусом необлагаемого процентного дохода.
Если проценты зачисляют на тот же вклад
Минфин в комментируемом письме отмечает, если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то с таких процентов тоже нужно платить налог.
Ставка налога
НДФЛ с процентов по вкладам нужно платить по ставке 13%.
Налог установлен для граждан России: как для налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
Налог считает налоговая инспекция
По итогам года налог рассчитывает ИФНС по сведениям, поступившим от банков.
Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным года представлять налоговым органам информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу.
При этом сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, подаваться налоговикам не будут.
Срок уплаты НДФЛ с процентов – не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
НДФЛ с дохода по вкладам за 2021 и 2022 годы отменили
В связи с экономической обстановкой с процентных доходов граждан, полученных по вкладам в банках в 2021-2022 годах, отменена уплата НДФЛ. Новый пункт 91 включен в статью 217 Налогового кодекса Федеральным законом от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/28180 от 05.04.2022
Об НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в том числе если проценты по вкладу зачисляются банком в счет пополнения того же вклада
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и в части вопроса обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Соответствующие изменения предусматривают, в частности, установление ставки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
При этом при определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода.
Также при определении налоговой базы не учитываются процентные доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Изложенные особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установленные статьей 214.2 Кодекса, применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Исключений в отношении вкладов отдельных категорий налогоплательщиков вышеуказанные изменения не предусматривают.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
С учетом изложенного доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
В том случае если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.
Одновременно сообщаем, что положениями Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, в частности, что процентные доходы по вкладам в банках за налоговые периоды 2021 - 2022 годов не будут учитываться для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц, а в дальнейшем при расчете суммы налога на доходы физических лиц налоговая база в отношении процентных доходов по вкладам в банках будет уменьшаться на сумму процентов, определенную путем умножения одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (вместо ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода).
Заместитель директора Департамента Р.А.Лыков