.

Об обложении НДФЛ расходов на банковские карты для сотрудников

Письмо Министерства финансов РФ №03-01-05/93445 от 27.10.2020

Зарплата на карту

На сегодняшний день правила оплаты труда штатных работников таковы, что работодатель, как сторона заключенного с работником трудового договора, обязан оплачивать труд персонала:

  • в полном объеме;
  • не реже чем каждые полмесяца;
  • не позже, чем через 15 календарных дней со дня окончания отработанного периода;
  • лично работнику, если иное правило не закреплено в трудовом договоре.

При условии, что все перечисленные требования будут выполнены, работодатель может выдавать зарплату своим сотрудникам в безналичной форме, путем перечисления на определенный банковский счет. Для этого работодателю достаточно:

  • заключить договор с банком;
  • прописать безналичный способ выдачи зарплаты в трудовых договорах;
  • попросить сотрудников написать заявления в свободной форме с указанием реквизитов того счета в банке, на который они согласны получать безналичные зарплатные переводы.

При этом с ноября 2014 года каждый штатный работник наделен правом по своему желанию заменить банк, в который должна быть переведена его зарплата. Для этого ему следует не позднее, чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты зарплаты, подать работодателю письменное заявление об изменении реквизитов для перевода.

Обобщив существующие сейчас правила, Минфин России пришел к выводу, что работодатель обязан обеспечить своевременное получение работниками зарплаты или через кассу, или любым иным образом, включая перечисление зарплаты на банковские карты работников, если это соответствует Правилам внутреннего трудового распорядка и условиям трудовых договоров.

Комиссия банка

Поскольку банк несет затраты в связи с выпуском зарплатных карт и их обслуживанием, он взимает с работодателя согласованную с ним комиссию за оказание таких услуг. В связи с этим работодатели задаются вопросом, можно ли переложить на работников свои расходы на оплату банковской комиссии в связи с использованием зарплатных карт. Например - удерживать сумму уплаченной банку комиссии из выдаваемой работникам зарплаты.

Контролирующие ведомства отвечают на этот вопрос отрицательно. По мнению Роструда, выраженному в письме от 10.10.2019 № ПГ/25775-6-1, возлагать на работника расходы, связанные с выплатой ему заработной платы, неправомерно. С точки зрения трудового законодательства это будет считается административным правонарушением, которое грозит работодателю санкциями по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

Доход в натуральной форме

Доходом работника, полученным в натуральной форме, считается оплата работодателем определенных услуг в интересах работника. По общему правилу такой доход физического лица облагается НДФЛ и определяется как рыночная стоимость оплаченных в его интересах услуг. При этом объект налогообложения по НДФЛ возникает, только если при оплате услуг работодателем у работника появляется экономическая выгода.

В то же время в случае оплаты работодателями банковской комиссии за выпуск и обслуживание зарплатных карт у сотрудников не появляется никакой экономической выгоды. А значит, такая комиссия не формирует их доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (письмо Минфина России от 03.08.2005 № 03-05-01-04/258).

Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ №03-01-05/93445 от 27.10.2020текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-01-05/93445 от 27.10.2020

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.09.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных работодателем банку за выпуск и годовое обслуживание банковских карт, на которые работникам перечисляется заработная плата, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату.

При этом в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Таким образом, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на банковские карты работников) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Исходя из изложенного суммы, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и их годовое обслуживание, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.В.Сашичев
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх