Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде районного коэффициента и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/106198 от 27.12.2021
Расходы, связанные с оплатой труда, уменьшают облагаемую прибыль организации. Минфин России в письме от 27.12.2021 № 03-03-06/1/106198 разъясняет, как учитывать расходы в виде районного коэффициента и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера.
Что включать в расходы на оплату труда?
Все мы знаем, что оплата труда работника включает:
- вознаграждение за труд;
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
Поэтому в расходы на оплату труда можно включать любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами и коллективными договорами. Но нужно помнить, что они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст. 255 НК РФ).
Зарплата работников в тяжелых климатических условиях – тоже в расходы
Статья 317 Трудового кодекса обязывает работодателей, расположенных в местности с тяжелыми климатическими условиями, выплачивать работникам заработную плату в повышенном размере.
К местностям с тяжелыми климатическими условиями относят:
- районы Крайнего Севера;
- местности, приравненные к районам Крайнего Севера;
- высокогорные, пустынные и безводные местности.
Зарплату за работу в таких местностях увеличивают на районный коэффициент. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливает Правительство РФ.
Отметим, что размеры районных коэффициентов определены в диапазоне от 1,15 до 2,0.
Надбавки, рассчитанные с учетом таких коэффициентов, в полном размере относят на расходы по оплате труда.
Так, пунктами 11 и 12 статьи 255 Налогового кодекса разрешено к расходам на оплату труда отнести:
- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
- надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
Таким образом, сумма заработной платы «северных» работников, увеличенная на районный коэффициент и процентную надбавку, полностью включается в расходы на оплату труда при налогообложении прибыли.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/106198 от 27.12.2021
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде районного коэффициента и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2021 и запрос от 16.12.2021 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, а также надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
Статьей 316 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом статьей 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.
Таким образом, районный коэффициент, устанавливаемый к заработной плате работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях учитываются в расходах на оплату труда в размере, установленном Правительством Российской Федерации.
