Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение ОС, товарно-материальных ценностей и услуг
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/77708 от 24.09.2021
Минфин России в письме от 24.09.2021 № 03-11-06/2/77708 разъясняет об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение ОС, товарно-материальных ценностей и услуг.
Материальные расходы при УСН
Материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяют и при оплате услуг третьих лиц.
В состав материальных расходов включают затраты на приобретение:
- сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды;
- комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;
- материалов для упаковки реализуемых товаров (тара);
- топлива, воды и энергии всех видов для отопления зданий и производственных нужд;
- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями фирмы (например, транспортные расходы);
- имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. стоимость меньше 100 000 руб. или срок полезного использования менее одного года);
- инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.;
- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и ИП.
Если расходы выражены в иностранной валюте, то их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату осуществления расходов.
Когда товар считается оплаченным?
Расходами организации или ИП на УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Это установлено пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.
Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Кроме того, затраты должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с получением дохода, и документально подтверждены.
Чиновники в комментируемом письме отмечают, что расходы на приобретение основных средств нужно отражать в последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм.
Таким образом, датой осуществления расходов на приобретение основных средств, товарно-материальных ценностей и услуг признается дата прекращения обязательства их приобретателя перед продавцом.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/2/77708 от 24.09.2021
Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение ОС, товарно-материальных ценностей и услуг
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно пункту 3 указанной статьи Кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При этом материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется при оплате услуг третьих лиц.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В этой связи в целях пункта 3 статьи 346.18 Кодекса датой осуществления расходов на приобретение основных средств, товарно-материальных ценностей и услуг признается дата прекращения обязательства их приобретателя перед продавцом, определяемая в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
