Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организациями
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/6834 от 03.02.2021
В письме от 03.02.2021 № 03-15-06/6834 Минфин разъяснил, включать ли конкретные поступления в долю доходов от IT-деятельности. От этого зависит возможность льготной уплаты страховых взносов.
Кто претендует на поблажки
Благодаря Федеральному закону от 31.07.2020 № 265-ФЗ, внесшему изменения в Налоговый кодекс, российские IT-организации с нынешнего года получили новые поблажки. Одна из них – возможность применять пониженные тарифы страховых взносов, вкупе 7,6%: на обязательное пенсионное страхование – 6%, по ВНиМ – 1,5%, на ОМС – 0,1%. Но это возможно при одновременном соблюдении условий из пункта 5 статьи 427 НК РФ. Для компаний, не являющихся вновь созданными, они следующие:
- у фирмы есть документ о госаккредитации, полученный в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
- средняя численность работников компании за 9 месяцев предшествующего года составляет не менее 7 человек;
- доля доходов организации от деятельности в области IT – не менее 90% всех доходов.
Уведомлять налоговую инспекцию о переходе на уплату страховых взносов по пониженным тарифам не требуется (письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948).
Какие доходы формируют IT-долю
Перечень поступлений, считающихся профильными для третьего условия, содержится в том же пункте 5 статьи 427 Кодекса. Это доходы от реализации экземпляров разработанных компанией программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, плата за услуги по разработке, адаптации и модификации таких электронных продуктов и др. Важно, что перечень исчерпывающий. Какие-либо иные не упомянутые в нем доходы (например, от предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, секретов производства) при определении 90-процентной доли не учитывают (письмо финансового ведомства от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948). Кроме того, в п. 5 ст. 427 НК РФ четко сказано – к профильным не относят доходы от предоставления прав на программы и базы данных (в том числе с помощью удаленного доступа к ним), дающих возможность:
- распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к таковой;
- размещать в Сети предложения о приобретении (реализации) чего бы то ни было;
- искать сведения о потенциальных покупателях (продавцах) либо заключать сделки.
Если модифицируешь чужое ПО…
В комментируемом письме разъяснено – при подсчете IT-доли учитывают доходы от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации любых программ и баз данных. В том числе тех, что принадлежат заказчику и иным лицам.
Специалисты финансового ведомства уже не раз давали зеленый свет (см. письма от 13.01.2021 № 03-07-08/727, от 16.10.2020 № 03-15-06/90482 и др.) на включение в IT-долю поступлений от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ и баз данных:
- несобственной разработки. Частный пример профильного дохода – плата за модификацию сайта, созданного кем-то другим (письмо от 07.10.2020 № 03-15-06/87608);
- принадлежащих иным лицам.
Таким образом, кем разработаны подобные электронные продукты (самой IT-компанией или иными лицами) и кому именно они принадлежат, в данной ситуации значения не имеет.
IT-норматив: уточнения от Минфина
Финансисты также не против учета при определении 90-процентной доли:
- доходов от передачи исключительных прав на разработанный организацией интернет-сайт. Ведь согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ сайт – это совокупность программ для ЭВМ и иной информации (см. письмо от 07.10.2020 № 03-15-06/87608);
- поступлений, когда произошла реорганизация компании в форме выделения или разделения, и правопреемнику переданы исключительные права на ЭВМ-программы (базы данных). Тогда последний для расчета IT-доли имеет право учитывать все виды доходов, оговоренных пунктом 5 статьи 427 НК и возникающих в связи с использованием данных электронных продуктов. Но только если таковые разработаны (созданы) реорганизованной фирмой. Вывод сделан на основе норм ГК РФ (письмо от 10.12.2020 № 03-03-10/108118, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/883@).
А вот поступления по агентским договорам, заключаемым с клиентами IT-организации для размещения их рекламы в Интернете, в IT-долю не включают, – отмечено в комментируемом письме. Как и доходы от предоставления прав на ПО, позволяющее размещать на электронной площадке рекламу, предложения о продажах и заключать сделки по таким «офферам» (Приложение к письму Минфина от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/6834 от 03.02.2021
Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организациями
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО по вопросу о включении в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией доходов по агентским договорам, заключаемым с клиентами IT-организации для размещения их рекламы в сети Интернет, а также доходов от оказания услуг хостинга и регистрации доменных имен и сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) (в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 265-ФЗ)) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, с 2021 года установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование — в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 265-ФЗ) для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:
- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в данном абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, выполняющая все три вышеперечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса условия, вправе применять упомянутые пониженные тарифы страховых взносов.
Учитывая изложенное, организация, получившая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, имеющая среднюю численность работников не менее семи человек, с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в необходимой доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий вправе учесть:
- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе принадлежащих заказчику и иным лицам;
При этом доходы по агентским договорам, заключаемым с клиентами IT-организации для размещения их рекламы в сети Интернет, включению в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях пониженных тарифов страховых взносов не подлежат.
По вопросу отнесения услуг хостинга и регистрации доменных имен к услугам (работам) по сопровождению сайтов следует обращаться в Минцифры России, учитывая, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 № 418, Минцифры России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий и уполномоченным на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
