Обзор изменений: что принес 2017 год

Бухгалтерский учет

Федеральный закон от 18.07.2017 № 160-ФЗ

ПБУ, утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 до 01.01.2013, признаны федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ) (ч. 1.1. ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете»).

В то же время, в число федеральных стандартов не вошли:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

- Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное письмом Минфина России от 30.12.1993 № 160

Приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н

С 06.08.2017 внесены изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Основных изменений - четыре.

1. Организация, которая составляет отчетность по МСФО, вправе руководствоваться ФСБУ с учетом МСФО. Если в ФСБУ установлен способ, который не соответствует МСФО, организация вправе его не применять.

2. Если по конкретному вопросу в ФСБУ не установлены способы ведения учета, то организация разрабатывает его и руководствуется последовательно:

– МСФО;

– федеральными или отраслевыми стандартами бухучета по аналогичным вопросам;

– рекомендациями по бухучету.

3. Организации, которые применяют упрощенные способы бухучета, формируют учетную политику исключительно по требованиям рациональности, если иное не прописано в ФСБУ.

4. Когда формирование учетной политики приводит к недостоверному представлению финансового положения организации и результатов ее деятельности, организация вправе отступить от правил, если:

– определены обстоятельства, которые препятствуют сформировать достоверное представление о финансовом положении, результатах и движении денежных средств;

– есть альтернативный способ ведения бухучета, который позволит устранить недостоверность;

– альтернативный способ не повлечет другие обстоятельства, при которых бухотчетность будет недостоверной;

– информация об отступлении от правил пунктов 7 и 7.1 ПБУ 1/2008 и применение альтернативного способа учета раскрыты в учетной политике

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640

Норму, которая позволяла использовать для бухучета Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, отменили. С 01.01.2017 срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете определяют по правилам пункта 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ

Социальный вычет  по добровольному страхованию жизни  можно получить у работодателя с 01.01.2017 в течение календарного года. Он  предоставляется в сумме взносов, которые уплачивались по договорам страхования, начиная с 01.01.2015, в том числе заключенным до указанной даты. Достаточно, чтобы договор был заключен на срок не менее пяти лет в пользу сотрудника или в пользу его супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, попечительством).

Чтобы получить социальный вычет, работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением, а до этого получить в налоговой инспекции уведомление  о праве на вычет, предоставив туда документы, подтверждающие понесенные затраты.

Ранее вычет у работодателя получить было невозможно, если  договор страхования жизни заключался без его участия. И заявить льготу в большинстве случаев можно было только по окончании года

Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ

Появился новый вид необлагаемых НДФЛ доходов и новый вид социальных вычетов. Они связаны с оплатой независимой оценки квалификации работников, то есть их аттестации по профессиональным стандартам.

Если инициатором оценки уровня квалификации работника является работодатель, который ее и оплачивает, то плата за прохождение такой оценки относятся к доходам, не облагаемым НДФЛ у лица, прошедшего оценку квалификации. Если же человек прошел оценку квалификации по собственной инициативе и за свой счет, то он вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Третьим лицам разрешено платить налоги и взносы за других лиц (налоги – с 30.11.2016, взносы – с 01.01.2017). Деньги, уплаченные в бюджет третьим лицом за налогоплательщика, возврату не подлежат.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом, не являются облагаемым НДФЛ доходом. Отсюда вывод: если за физическое лицо платит налоги организация, то у физического лица возникнет налогооблагаемый доход, полученный в натуральной форме, и ему придется платить НДФЛ

Проект поправок к приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387

В справках 2-НДФЛ должны появиться новые коды доходов. Из них три кода понадобятся большинству организаций:

2013 - компенсации за неиспользованный отпуск;

2014 - выплаты при увольнении руководителям и главбухам сверх трехмесячного или шестимесячного заработка;

2611 - списанные безнадежные долги.

Код 3021 будет присвоен доходам в виде процента или купона по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских компаний.

Пока по этим выплатам ставят код 4800 (иные доходы). Возможно, что с новыми кодами будут принимать справки за 2017 год. Следите за обновлениями на сайте buhgod.ru

Налог на добавленную стоимость

Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ

С 01.01.2017 налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении ее камеральной проверки могут представлять налоговым органам пояснения только в электронной форме. При представлении пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными.

С 24.01.2017 вступил в силу формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@

Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@

С отчетности за I квартал 2017 года ФНС России обновила форму налоговой декларации по НДС, утвержденную приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а также изменила порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Заменены все штрих-коды. Из-за старого штрих-кода декларацию могут не принять, и срок подачи декларации может быть пропущен.

Хозяйственные общества заверяют декларацию печатью только при наличии у них печати.

Уточнены правила заполнения декларации налоговыми агентами при оказании иностранными организациями на территории РФ услуг в электронной форме.

В разделе 3 появилась новая строка 125 для указания НДС, предъявленного подрядчиками при строительстве основных средств или их ликвидации, сборке или разборке. А в приложении 1 к разделу 3 данные за предыдущие календарные годы следует заполнять в соответствии с нормами статьи 171.1 Налогового кодекса РФ.

В разделе 8 и в приложении к нему предусмотрено несколько полей с кодом  150 и с уточненным названием «Регистрационный номер таможенной декларации». Номер каждой таможенной декларации теперь следует указывать в отдельной строке

Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625

С  01.07.2017 в новой строке 8 счета-фактуры и в новой строке 5 корректировочного счета-фактуры необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения, если он есть. Соответственно, такая же строка должна быть в УПД (универсальном передаточном документе) или УКД (универсальном корректировочном документе), так как вычет входного НДС возможен только на основании счета-фактуры, составленного по действующей форме

Постановление

Правительства РФ

от 19.08.2017 № 981

С 01.10.2017:

1) в табличную часть счета-фактуры, в том числе корректировочного, внесена новая графа «код вида товара». Его нужно проставлять в соответствии с ЕТН ВЭД ЕАЭС - в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства - члена ЕАЭС;

2) уточнены правила заполнения счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени;

3) отменена обязанность вести журнал учета комиссионерами и агентами, которые реализуют на территории РФ товары (работы, услуги):

- покупателю, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от уплаты НДС, если стороны в письменной форме договорились не составлять счета-фактуры;

- по поручению комитента (принципала) – иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика;

4) уточнен порядок регистрации таможенных деклараций и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в журнале учета счетов-фактур;

5) уточнены особенности отражения в книге покупок и в книге продаж единого и повторного корректировочного счета-фактуры;

6) уточнены особенности заполнения книг покупок и продаж в ситуации, когда покупатель не платит НДС, и с ним подписано соглашение о несоставлении счетов-фактур;

7) в табличной части книги продаж и дополнительного листа к ней появились две новые графы:

- 3а «регистрационный номер таможенной декларации» - для отражения номеров деклараций, оформленных при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

- 3б «код вида товара» - для товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства - члена ЕАЭС;

8) подписать бумажную книгу продаж, прошнуровать, пронумеровать ее страницы и  скрепить их печатью организации нужно будет до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (а не до 20-го числа, как было раньше);

9) подписать за предпринимателя счет-фактуру, журнал учета счетов-фактур, книги покупок и продаж может иное уполномоченное лицо;

10) скреплять печатью бумажный журнал и дополнительные листы к нему, книгу покупок и дополнительные листы к ней, дополнительные листы к книге продаж не придется

Федеральный закон  от 03.07.2016 № 244-ФЗ

С 01.01.2017 местом реализации услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями через интернет, признается территория РФ. Если иностранный исполнитель оказывает российским организации или предпринимателю услуги по списку из пункта 1 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ, такие услуги облагаются НДС.

Налоговыми агентами в этом случае признаются российские заказчики услуг и российские посредники, которые на основании договора с иностранными исполнителями ведут расчеты с российскими заказчиками. Налоговый агент должен удержать НДС по расчетной ставке 18/118 с каждой оплаты.

С 01.10.2017 вступают в силу особенности заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж для налоговых агентов по НДС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

С 01.01.2017 для небанковских организаций освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий.

С 01.07.2017:

- расширен состав субсидий, при получении которых следует восстанавливать НДС. Теперь это субсидии не только из федерального бюджета, а из всех бюджетов бюджетной системы РФ;

- ужесточены требования к договору поручительства для применения заявительного порядка возмещения НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 № 408-ФЗ

С 01.01.2017 изменен критерий рекламного печатного издания для применения 10%-ной ставки НДС. Предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. В результате возросло количество печатной продукции, при реализации которой можно применять ставку НДС 10%

Федеральный Закон от 18.07.2017 № 161-ФЗ

01.10.2017 освободили от НДС предоставление в лизинг важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий с правом их выкупа - наравне с реализацией таких изделий. При этом у изделия обязательно должно быть регистрационное удостоверение

Налог на прибыль

Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ,

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

С 01.01.2017 изменен расчет максимально возможного размера резерва по сомнительным долгам по итогам отчетных периодов.

По новым правилам сумма резерва, рассчитанная по итогам отчетного периода, не может превышать большую из величин (п. 4 ст. 266 НК РФ):

- или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период;

- или 10 процентов от выручки за предыдущий календарный год. Этот вариант выгоднее, если выручка за предыдущий год превышает выручку за соответствующий отчетный период.

При этом перед созданием резерва встречные обязательства нужно «свернуть». Если у организации по отношению к контрагенту есть встречная кредиторская задолженность, то сомнительным долгом считается только часть дебиторской задолженности, превышающая долг перед контрагентом

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

С 01.01.2017:

- полностью обнулять налог на прибыль за счет убытков прошлых лет нельзя. На срок  с 01.01.2017 по 31.12.2020 уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период разрешено не более чем на 50%;

- снято ограничение 10-летнего срока, в течение которого разрешалось списывать убытки прошлых лет. Теперь их можно будет списывать до полного погашения - так долго, как это получится.

Остальные правила переноса убытков на будущее остались прежними. Списывать убытки прошлых лет следует по годам по мере их возникновения. Как и раньше, их можно переносить не только по окончании года, но и по итогам каждого отчетного периода. Хотя это следует делать тем, кто работает с устойчивой прибылью. Ведь если в течение года организация работала с прибылью и снижала за счет убытков прошлых лет авансовые платежи, но финансовый год завершила с убытком, списанные суммы придется восстановить.

Документы, подтверждающие формирование убытков, нужно сохранять все время, пока убыток будет участвовать в формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Плюс еще четыре года. Так что срок хранения  этой «первички» нужно будет отслеживать с большей тщательностью.

На период с 2017 по 2020 годы изменено процентное соотношение по зачислению налога на прибыль организаций в федеральный бюджеты и в бюджеты субъектов РФ. В федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%. Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась.

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ. На период с 2017 года по 2020 год она должна быть не менее 12,5 %, в том числе для организаций - резидентов особой экономической зоны, участников Особой экономической зоны в Магаданской области и по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне в Крыму

Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ

С 01.01.2017 появился новый вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией - расходы на независимую оценку квалификации работников, если инициатором оценки является работодатель, который в этом случае ее и несет расходы.

Человек, в отношении которого организация заключила договор на оценку квалификации, должен быть ее сотрудником - работать по трудовому договору. Хранить документы, подтверждающие расходы, следует в течение всего срока действия договора на оценку квалификации и одного года работы сотрудника, но не менее четырех лет

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. В связи с этим изменилась Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Новшества затрагивают объекты, введенные в эксплуатацию не ранее 01.01.2017. Пересчитывать сроки полезного использования имущества, принятого на учет до этой даты, не требуется (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701).

С 2017 года Классификацию можно применять только в налоговых целях

Страховые взносы

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ

С 01.01.2017 изменена первая часть Налогового кодекса РФ и в него введена новая глава 34 «Страховые взносы». Одновременно:

- утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах;

- начали действовать новые редакции Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В результате этого с 2017 года страховые взносы устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ. Все основные принципы, действующие в отношении налогов, распространены на страховые взносы.

С 2017 предусмотрено новшество для суточных. Не платить взносы можно только с суммы суточных не более 700 рублей для внутрироссийских командировок и  не более 2500 рублей -для загранкомандировок.

Кроме того, облагаемая взносами база в виде доходов в натуральной форме определяется по рыночным ценам (по старым правилам – по договорным ценам). НДС из облагаемой базы не исключается.

Нарушения в сфере страховых взносов с 01.01.2017 признаются налоговыми правонарушениями.

Внебюджетные фонды продолжают работать со взносами за периоды, истекшие до 01.01.2017. А ФНС России взыскивает недоимку по взносам за эти периоды.

Кроме того, за ФСС РФ сохранены полномочия по администрированию:

- расходов на выплату пособий по ВНиМ.

- страховых взносов «на травматизм».

Для контроля  расходования средств налоговики передают сведения из расчета по страховым взносам территориальному отделению ФСС РФ, который проверит правильность заявленных расходов на выплату пособий. Если расход не признан, фонд сообщает об этом в инспекцию. Затем налоговики выставляют плательщику взносов требование об уплате. При положительном результате проверки расходы принимаются. При необходимости ФНС зачтет сумму превышения расходов над взносами или возвратит ее.

ПФ РФ по-прежнему  контролирует сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Кроме того, увеличен срок сдачи ежемесячной формы СЗВ-М. Теперь сдавать ее необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

С 01.01.2017 установлен штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо, за не предоставление или ошибки в отчетных формах, подлежащих сдаче в ПФР. С учетом того, что штраф рассчитывают исходя из количества застрахованных, суммы могут получиться внушительные. А за несоблюдение работодателем порядка представления сведений в электронной форме ПФ РФ может оштрафовать его на сумму до 1000 рублей. За нарушение порядка и сроков представления сведений персонифицированного учета в ПФ РФ должностные лица организаций будут оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей.

Работодатели могут устранять свои ошибки и расхождения, выявленные специалистами ПФ РФ при камеральной проверке сданной отчетности, в течение пяти рабочих дней. На протяжении этого времени к  ним не будут применяться финансовые санкции, а на шестой день проверяющие составят акт о выявлении правонарушения и применят штраф. Далее органы ПФ РФ будут обращаться в суд, чтобы взыскать санкции, если работодатель не уплатит или уплатит их не полностью

Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п

С 05.03.2017 утверждены новые формы:

- «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»;

- «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)».

Сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно формировать в пакет документов и сопровождать формой ОДВ-1. Срок представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сведения на 25 человек и более представляются в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдавать в бумажной форме

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

С отчетности за I квартал 2017 года утверждена новая форма расчета по страховым взносам, заменившая собой формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и «старую» форму 4-ФСС.

Новая форма расчета включает только показатели, относящиеся к начислениям отчетного (расчетного) периода - как в налоговых декларациях.  Сведения о перечислениях взносов в расчете не показывают.

Расчет подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Организации и предприниматели со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны сдавать расчет в электронной форме по ТКС. Прочие плательщики взносов могут отчитываться на бумаге.

Расчет сдают в налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика взносов. Обособленные подразделения, независимо от наличия расчетного счета и отдельного баланса, начисляющие выплаты физическим лицам, сдают расчет по месту своего нахождения.

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрены новые сроки. Сдавать расчеты они должны не позднее 30 января года, следующего за истекшим календарным годом

Проект поправок к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

ФНС России  работает над проектом приказа, которым будут внесены  изменения в форму и формат расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Предполагается, что будут внесены изменения в отдельные показатели расчета по взносам. Данная инициатива исходит от налоговой службы и не связана с изменением законодательства.

Планируемый срок вступления приказа в силу - январь 2018 года. Переходный период не предусмотрен. Следите за обновлениями на сайте buhgod.ru

Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, письмо ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029

В 2017 году по-прежнему можно возмещать расходы на выплату пособий по ВНиМ  из средств ФСС РФ. При превышении расходов над начисленными взносами разницу разрешено либо зачесть в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо запросить у ФСС недостающие средства.

В связи с этим уточнен перечень документов, которые следует представить работодателю при обращении в ФСС РФ по периодам после 01.01.2017 для принятия решения о выделении ему средств на выплату пособий по ВНиМ. Понадобятся письменное заявление, справка-расчет и расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета

Приказ ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@

С 01.01.2017 платить страховые взносы в соответствии с Налоговым кодексом РФ и представлять расчеты по взносам организациям следует как по месту их нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, если подразделения находятся на территории РФ и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Сумма страховых взносов к уплате по месту нахождения головной организации и подразделений определяется по прежним правилам.

О наделении после 01.01.2017 обособленного подразделения полномочиями по начислению вознаграждений в пользу физических лиц организация обязана сообщить в налоговую инспекцию. Срок направления сообщения - один месяц со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями.

В форме сообщения указывают сведения об организации (наименование организации, количество обособленных подразделений, по которым производится сообщение). Сведение заполняется отдельно по каждому подразделению - вид подразделения, наименование (при наличии) и место нахождения.

Также необходимо сообщить о лишении в 2017 году обособленного подразделения таких полномочий

Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381

С отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам «на травматизм» представляют по новой форме 4-ФСС. В ней не нужно отражать информацию о взносах по ВНиМ, ведь их администрирование передано ФНС России.

Новая форма 4-ФСС меньше прежней по объему. В ней сохранены все таблицы из раздела II старой формы (они перенумерованы). В целом заполнять новую форму 4-ФСС нужно так же, как и раздел II прежней формы 4 -ФСС

Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551

В 2017 году организациям, которые в срок не подтвердили свой основной вид деятельности, тариф по взносам «на травматизм» устанавливается исходя из вида деятельности, имеющего наиболее высокий класс профессионального риска из тех видов деятельности, которые отражены в отношении этой организации в ЕГРЮЛ. Главное, что код ОКВЭД значится в ЕГРЮЛ, а ведет ли организация такую деятельность – не важно.

До 2017 года ФСС РФ не обязан был обращаться к данным из ЕГРЮЛ и устанавливал организации в качестве основного тот вид деятельности, который имеет самый высокий класс профессионального риска из осуществляемых видов деятельности.

Налог на имущество организаций

Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@

За 2017 год организациям нужно будет заполнять новую форму декларации по налогу на имущество. А новая форма расчета по авансовому платежу разрешена к применению по инициативе организации, начиная с расчетов за I квартал 2017 года – если нужно заполнить расчет с учетом вступивших в силу изменений по налогу на имущество.

Одно из существенных изменений в отчетности – добавление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимости

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Право на установление льгот по налогу на имущество отдано регионам. Если регион в 2017 году не издаст закон об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, то начиная с 01.01.2018 эта льгота на территории субъекта РФ действовать не будет.

Льгота, дающая право применять в качестве налоговой базы наименьшую кадастровую стоимость в отношении «торговой» недвижимости, действует, только если орган государственной власти субъекта РФ принял решение о ее применении не позднее 20.12.2016. Если этого не случилось, то применять наименьшую кадастровую стоимость в регионе нельзя.

С 2017 года учесть изменение кадастровой стоимости объектов можно при определении налоговой базы с налогового периода, в котором была допущена любая ошибка, а не только техническая, как было раньше

Транспортный налог

Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Начиная с отчетности за 2017 год, сдавать декларацию по транспортному налогу нужно по новой форме.

Обновленный бланк декларации теперь имеет специальные строки, где указываются суммы «платоновской» платы, на которую можно уменьшить транспортный налог с 01.01.2016.

Кроме этого, в разделе 2 декларации появились и другие новые строки:

– «Дата регистрации транспортного средства»;

– «Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)»;

– «Год выпуска транспортного средства»

Упрощенная система налогообложения

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ,

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

С 2017 года законодатели подняли «доходную» планку для УСН – разрешили переходить на «упрощенку», если доход организации по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 млн рублей. То есть перейти на УСН с 2018 года можно, если доходы за девять месяцев 2017 года в этих пределах. А в 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн рублей.

До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут.

Изменения коснулись еще одного ограничения –  лимит стоимости основных средств с 2017 года увеличен до 150 млн рублей.

Кроме того, если  налоги и взносы уплачены в бюджет иным лицом, расходами организации на УСН они станут только в момент погашения задолженности перед этим лицом

Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ

С 01.01.2017 работодатель на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников. Такие расходы признаются по правилам, установленным по налогу на прибыль:

- для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие;

- оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг в центре оценке квалификации;

- лицо, прошедшее независимую оценку квалификации, состоит с работодателем в трудовых отношениях

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

С 01.01.2017 установлено ограничение для применения пониженного тарифа по страховым взносам: доходы за год от всех видов деятельности не должны превышать 79 млн рублей.

В то же время лимит доходов для применения УСН в 2017 году составляет 150 млн рублей. Получается: если организация за год заработает от 79 до 150 млн рублей, она вправе остаться на УСН, но лишится права на пониженный тариф по взносам с начала года

Федеральный закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ

С 01.10.2017 года  плательщиков УСН, которые не принимают к оплате карты «Мир», будут штрафовать. Они обязаны принимать карты к оплате, если выручка за предшествующий год превышает 40 млн рублей. Штраф за нарушение составит 50 000 рублей.

Если же выручка упрощенца за год меньше 5 млн рублей и у него нет доступа к интернету, то терминал можно не устанавливать