Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Освобождение от НДС и от восстановления НДС в 2017 году
Федеральный закон №463-ФЗ от 28.12.2016
Введено новое основание для освобождения от налогообложения НДС, новое основание, чтобы не восстанавливать принятый к вычету НДС, а также уточнен порядок признания расходов на освоение природных ресурсов организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья.
Новое освобождение от налогообложения НДС
Разрешение споров в третейском суде сопряжено с определенными расходами. Они названы в пункте 1 статьи 22 Федерального закона от 29.12.2015 № 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации" и включают в себя:
-
гонорары арбитров;
-
расходы, понесенные арбитрами в связи с участием в арбитраже, в том числе расходы на оплату проезда к месту рассмотрения спора;
-
суммы, подлежащие выплате экспертам и переводчикам;
-
расходы, понесенные арбитрами в связи с осмотром и исследованием письменных и вещественных доказательств по месту их нахождения;
-
расходы, понесенные свидетелями;
-
расходы на оплату услуг представителя (представителей) сторон;
-
расходы на организационное, материальное и иное обеспечение арбитража;
-
иные расходы, определяемые третейским судом.
В рамках арбитража, администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, определяется, какие из указанных расходов подлежат оплате сторонами непосредственно и какие - через постоянно действующее арбитражное учреждение (в том числе в составе арбитражного сбора).
Аналогично, при международном коммерческом арбитраже (если место арбитража находится на территории РФ) затраты включают арбитражный сбор и иные расходы по делу. Эти расходы и их распределение между сторонами указываются в арбитражном решении (п. 2 ст. 321 Закона РФ от 07.07.1993 № 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже").
С 01.01.2017, если оплата за услуги (в том числе в составе арбитражного сбора) осуществляется через некоммерческую организацию, подразделением которой является постоянно действующее арбитражное учреждение, то услуги в рамках арбитража, администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, освобождены от налогообложения НДС (подп. 16.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Новое освобождение от восстановления НДС
С 01.01.2017 введена льгота для управляющих компаний, которые созданы в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которых принадлежит РФ.
Таким управляющим компаниям не придется восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, при последующей реализации их не на территории РФ (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Расходы по морским месторождениям углеводородного сырья
С 01.01.2017 уточнен порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов на освоение природных ресурсов организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья.
Такие организации признают расходы на освоение природных ресурсов, понесенные на участке недр при осуществлении деятельности, связанной с поиском, оценкой и (или) разведкой нового морского месторождения углеводородного сырья, с 1-го числа месяца, в котором принято решение об отнесении всей суммы указанных расходов либо любой ее части к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, расположенном в границах соответствующего участка недр (п. 7 ст. 261 НК РФ).
С 01.01.2017 такие расходы разрешено признавать ранее:
-
или даты выделения первого нового морского месторождения углеводородного сырья, расположенного в границах указанного участка недр;
-
или даты принятия налогоплательщиком решения о прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам.
Также с 01.01.2017 уточнен порядок признания расходов организациями, осуществляющими в соответствии с лицензиями на пользование недрами деятельность по геологическому изучению, включающему поиски и оценку новых морских месторождений углеводородного сырья. Такие организации признают расходы на поиски и оценку таких месторождений углеводородного сырья признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 (п. 9 ст. 261 НК РФ).
Федеральный закон
№463-ФЗ от 28.12.2016
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят
Государственной Думой
16 декабря 2016 года
Одобрен
Советом Федерации
23 декабря 2016 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2; N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3524; N 45, ст. 4377; 2005, N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3129, 3130; 2006, N 10, ст. 1065; N 31, ст. 3436; N 45, ст. 4628; N 50, ст. 5279; N 52, ст. 5498; 2007, N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991; N 45, ст. 5417; 2008, N 30, ст. 3616; N 48, ст. 5504, 5519; N 52, ст. 6237; 2009, N 29, ст. 3598; N 48, ст. 5731, 5737; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6455; 2010, N 25, ст. 3070; N 31, ст. 4186, 4198; N 32, ст. 4298; N 45, ст. 5756; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4583, 4593; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014; N 50, ст. 7359; 2012, N 26, ст. 3447; N 31, ст. 4334; N 53, ст. 7596, 7619; 2013, N 23, ст. 2889; N 30, ст. 4031, 4046, 4048, 4049; N 40, ст. 5038; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 23, ст. 2938; N 30, ст. 4239; N 48, ст. 6647; 2015, N 1, ст. 17, 32; N 48, ст. 6684, 6692; 2016, N 23, ст. 3298; N 26, ст. 3856; N 27, ст. 4175; N 49, ст. 6844) следующие изменения:
1) пункт 2 статьи 149 дополнить подпунктом 16.1 следующего содержания:
"16.1) услуг, оказываемых в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации от 7 июля 1993 года N 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже", оплата за которые (в том числе в составе арбитражного сбора) осуществляется через некоммерческую организацию, подразделением которой является это постоянно действующее арбитражное учреждение;";
2) абзац первый подпункта 2 пункта 3 статьи 170 дополнить словами "; операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса, осуществляемых управляющей компанией, которая создана в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которой принадлежит Российской Федерации";
3) в статье 261:
а) в пункте 7:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"7. Расходы на освоение природных ресурсов, понесенные налогоплательщиком, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, на участке недр при осуществлении деятельности, связанной с поиском, оценкой и (или) разведкой нового морского месторождения углеводородного сырья, признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, в котором налогоплательщиком принято решение об отнесении всей суммы указанных расходов либо любой ее части к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, расположенном в границах соответствующего участка недр.";
абзац второй признать утратившим силу;
дополнить абзацем следующего содержания:
"В целях настоящего Кодекса новое морское месторождение углеводородного сырья признается выделенным на участке недр с даты первого согласования в установленном порядке технологической схемы разработки соответствующего месторождения.";
б) в пункте 8:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщик вправе отнести часть или всю сумму понесенных расходов на освоение природных ресурсов к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на ином участке (иных участках) недр.";
абзац третий признать утратившим силу;
в) дополнить пунктом 9 следующего содержания:
"9. Расходы налогоплательщика, осуществляющего в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями на пользование недрами деятельность по геологическому изучению, включающему поиски и оценку новых морских месторождений углеводородного сырья, на поиски и оценку таких месторождений углеводородного сырья признаются для целей налогообложения в порядке, установленном настоящей статьей, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.".
Статья 2
Признать утратившими силу абзацы третий и седьмой подпункта "в" пункта 9 статьи 2 Федерального закона от 30 сентября 2013 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 40, ст. 5038).
Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.
