Освобождение от НДС при импорте с территории ЕАЭС

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-13/1/14693 от 15.03.2017

Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДС товаров, ввозимых в РФ с территории ЕАЭС, если они не облагаются налогом при обращении товаров на внутреннем рынке России.

НДС во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС взимается по принципу страны назначения (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее – Договор о ЕАЭС). При этом отдельные товары при импорте их на территорию государства-члена ЕАЭС не облагаются НДС в соответствии с законодательством этого государства (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора).

Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, установлен статьей 150 Налогового кодекса РФ. Однако лом и отходы черных металлов в указанный перечень не включены. Исходя из этого Минфин России решил, что при ввозе в РФ лома и отходов черных металлов из стран ЕАЭС, НДС следует платить в общеустановленном порядке.

В то же время, реализация лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ не облагается НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Исходя из этого, Верховный Суд РФ пришел к выводу,  что такое различие противоречит нормам и принципам международных договоров и приводит к неравным рыночным условиям на товарном рынке стран - участниц (на тот момент) Таможенного союза (от 28.12.2015 № 309-КГ15-11310 и от 30.05.2016 № 168-ПЭК16). В связи с этим при импорте товаров с территории стран - членов ЕАЭС необходимо учитывать положения не только статьи 150 Налогового кодекса РФ, устанавливающей освобождение от НДС при ввозе товаров на территорию РФ, но и статьи 149 Налогового кодекса РФ, регулирующей порядок налогообложения на внутреннем рынке.

Хотя частный запрос касался ввоза лома и отходов черных металлов, данное решение Верховного Суда РФ актуально для любых импортируемых товаров.

В связи с этим вспомним разъяснения контролирующих органов, приведенные в письме ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097: когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с:

• решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ;

• решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ,

налоговые инспекции должны руководствоваться указанными судебными актами, начиная со дня их размещения в полном объеме на официальных сайтах Интернете либо со дня их официального опубликования.

Из этого следует, что если при ввозе лома и отходов черных металлов организация не начислит НДС, то налоговые риски для нее будут минимальны. И даже если у контролирующих органов и возникнут претензии, то велик шанс отстоять свою позицию в суде.