.

Освобождение прибыли КИК от налогообложения: новый перечень

Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-17/709@ от 01.09.2017

Контролируемая иностранная компании (КИК) - это иностранная организация, которая одновременно:

  • не является налоговым резидентом России;

  • контролируется налоговыми резидентами РФ.

К КИК относятся также иностранные структуры без образования юридического лица -  организационная структура в форме траста, фонда, товарищества и др., которая осуществляет деятельность, направленную на извлечение прибыли, в интересах своих пайщиков, доверителей и иных лиц. Соответственно, контролирующие лица должны быть налоговыми резидентами РФ.

Прибылью (убытком) КИК признается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным ее финансовой отчетности. Данная прибыль приравнивается к прибыли контролирующего лица и учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК.

В случаях, установленных статьей 25.13-1 Налогового кодекса РФ, прибыль КИК освобождается от налогообложения. Например, если:

  • эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для иностранной организации по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ);

  • КИК - это банк или страховая организацией, имеющая лицензию или иное специальное разрешение на осуществление банковской или страховой деятельности (подп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ);

  • КИК является эмитентом обращающихся облигаций или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (подп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

В перечисленных случаях прибыль КИК освобождается от налогообложения, если постоянным местонахождением КИК является государство (территория), с которым у России заключен международный договор по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Комментируемым приказом перечень таких государств (территорий) обновлен с 01.01.2018. Прежний перечень из приказа ФНС России от 30.09.2016 № ММВ-7-17/527@ утратит силу.

Эксперт "НА" Т.Н.Точкина
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-17/709@ от 01.09.2017текст документа

Приказ Федеральной налоговой службы
№ММВ-7-17/709@ от 01.09.2017

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), НЕ ОБЕСПЕЧИВАЮЩИХ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ

В соответствии с пунктом 7 статьи 25.13-1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2017, N 30 ст. 4453), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 29, ст. 4375), приказываю:

1. Утвердить Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.10.2016, регистрационный N 44107).

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2018 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы международного сотрудничества.

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией


Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх