Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Отдельные вопросы применения ККТ
Письмо Федеральной налоговой службы № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019
В расчетах за товары, работы или услуги между организациями или ИП в безналичном порядке применять ККТ не нужно, кроме случаев использования электронного средства платежа при его предъявлении. А что с взаимозачетами? Применять ККТ нужно при расчетах с физлицами. А если физлицо – это ваш сотрудник?
Когда нужна ККТ
Проводя любую безналичную или наличную операцию нужно применять ККТ, если ваш клиент – физлицо. Даже если гражданин принес в банк бумажное платежное поручение, то такая разновидность «безнала» относится к расчетам и требует применения ККТ (Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Что касается расчетов между организациями, организацией и ИП или между ИП, то им всем, разумеется, обязательно нужна ККТ для наличных расчетов. ККТ можно не применять, если они рассчитываются между собой по безналу. Но и для безналичных расчетов нужна ККТ, если они проходят с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, то есть при расчетах с помощью платежных карт (ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Расчеты в целях применения ККТ
Помимо этих, в целом, нехитрых правил, нужно хорошо себе представлять, что же такое расчеты в целях применения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ).
Под расчетами понимают прием и выплату наличных денег или перечисление денег по «безналу». ККТ применяет организация или ИП, которые непосредственно осуществляют расчеты с покупателем (клиентом), то есть которые принимают (получают) денежные средства наличными и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
К расчетам Закон № 54-ФЗ относит также:
- прием и выплату авансов, их зачет и возврат;
- выдачу и погашение займов;
- предоставление или погашение встречных предоставлений.
То есть напрямую зачет встречных требований под понятие расчетов подпадает. Но это на обязательность применения ККТ не влияет. В этом случае важно то, кто проводит расчеты между собой.
Вы знаете, что при безналичной форме оплаты между организациями или ИП, кроме расчетов с помощью электронных средств платежа с их предъявлением, ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Поэтому и зачет встречных однородных требований между организациями, организациями и ИП и ИП использования кассового аппарата не требует.
ККТ при расчетах с работниками
Вопросов от работодателей по поводу применения ККТ при расчетах с работниками немало. В комментируемом письме налоговая служба выпустила очередные разъяснения по поводу удержаний из зарплаты. Для вашего удобства мы составили таблицу.
Когда нужно и не нужно применять ККТ при удержаний из зарплаты
| Ситуация | ККТ (применять или не применять) | Примечание |
| Удержание из зарплаты за товары, работы, услуги, оказанные работодателем, на основании коллективного или трудового договора | Применять ККТ не нужно | Такие операции не являются расчетом для целей применения ККТ. Реализации нет. |
| Удержание из зарплаты за товары, работы, услуги, оказанные работодателем, не предусмотренное коллективным или трудовым договором | Применять ККТ обязательно | Такие операции квалифицируются как реализация товаров (работ, услуг), принадлежащих организации или ИП |
| Удержание из зарплаты за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (оплата питания, телефонной связи и пр.) | Применять ККТ не нужно | Такие операции не являются расчетом для целей применения ККТ. Реализации нет. |
| Удержание из зарплаты в целях компенсации затрат, связанных с осуществлением трудовой деятельности (приобретение трудовой книжки, утрата или порча имущества и пр.) | Применять ККТ не нужно | Такие операции не являются расчетом для целей применения ККТ. Реализации нет. |
Как видите, при расчетах со своими работниками в форме удержания денег из зарплаты нужно суметь определить, имеет ли место реализация товаров, работ, услуг. Если да, то возникает необходимость применения ККТ. Если нет, и речь идет о компенсации затрат, предусмотренных законом или коллективным и трудовым договором, то ККТ не нужна.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ АС-4-20/16571@ от 21.08.2019
О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями граждан и организаций по вопросу обязанности применения контрольно-кассовой техники сообщает следующее.
1. По вопросу применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с абзацем восемнадцатым статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях указанного Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа.
Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется.
2. По вопросу применения контрольно-кассовой техники при удержании денежных средств из заработной платы сотрудников организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные самой организацией, и за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами.
В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.
Учитывая изложенное, если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из заработной платы сотрудника организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные самим работодателем, то расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению контрольно-кассовой техники в таком случае отсутствует.
Кроме того, удержание денежных средств из заработной платы сотрудника в счет компенсации затрат, понесенных в связи с осуществлением трудовой деятельности (приобретение бланка трудовой книжки, утрата или порча имущества и пр.), также не образует природы термина «расчеты» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ.
Вместе с тем, следует отметить, что в случае реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю и реализация которых не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателем, применение контрольно-кассовой техники при осуществлении таких расчетов обязательно независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы сотрудника. При этом момент расчета определяется в соответствии с договором по реализации таких товаров (работ, услуг).
Возможны также и ситуации, при которых удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.).
Учитывая, что в таких случаях работодателем не осуществляется реализация товаров (услуг, работ), то расчета в понимании Федерального закона № 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг).
Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется.
