Отозвана инструкция по аннулированию деклараций

Письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-4-15/21496@ от 02.11.2018

Письмом от 02.11.2018 г. № ЕД-4-15/21496@ ФНС России отменила действие инструкции по аннулированию деклараций, отозвав свое письмо от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247.

Так, ранее в письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247 ФНС России направила разъяснения о том, когда инспекции вправе аннулировать декларации по НДС и налогу на прибыль организаций.

Основания для отзыва декларации

Аннулирование должно быть обоснованным, причем перечень оснований для отзыва является закрытым. В нем всего пять пунктов:

1. Руководитель не выдавал уполномоченному представителю доверенность на право подписания и сдачи деклараций, не участвовал в финансово-хозяйственной деятельности компании, не подписывал декларации, не сдавал их в ИФНС.

2. Руководитель, подписавший декларацию или выдавший доверенность уполномоченному представителю, был дисквалифицирован.

3. Ликвидированная компания сдала налоговую отчетность после даты ликвидации (либо ИП сдал декларацию по НДС после даты окончания предпринимательской деятельности).

4. Руководитель (уполномоченный представитель), подписавший декларацию, является недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим.

5. Человек, который лично подписал декларацию, на момент подписания находился в местах лишения свободы.

Если по итогам мероприятий, налоговики выяснят, что представленная налоговая отчетность подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, они вправе инициировать аннулирование представленных деклараций.

В письме также приведен ряд признаков, которые могут свидетельствовать о том, что налогоплательщик не ведет финансово-хозяйственную деятельность.

Непричастность к ведению финансово-хозяйственной деятельности

ФНС России приводила следующие признаки, которые могли свидетельствовать о непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности. В частности, это:

• представление уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
• уклонение ИП или руководителя компании от явки на допрос более 2-х раз;
• представление «нулевых» деклараций на протяжении нескольких отчетных (налоговых) периодов;
• отражение в декларациях сумм доходов, приближенных к сумме расходов;
• отражение в НДС-декларации показателей, свидетельствующих о том, что удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%;
• отсутствие организации по месту регистрации;
• отсутствие договора аренды на помещение, где якобы располагается фирма;
• отсутствие работников или их среднесписочная численность составляет 1 человека;
• неполучение руководителем зарплаты;
• махинации с расчетными счетами (счета вообще не открывались в течение 3- месяцев с даты создания фирмы либо все закрыты; компания открыла (закрыла) более 10 счетов; движение денег по счетам носит транзитный характер и т.д.).

Сбор доказательств

В случае обнаружения указанных признаков ФНС рекомендовала инспекциям заблаговременно, то есть до наступления срока отчета, проводить контрольные мероприятия по сбору необходимых доказательств:

• вызывать на допрос руководителей и ИП с целью установления их причастности к деятельности компании;
• осматривать помещения на предмет соответствия записям в ЕГРЮЛ. Для регистрации вышеназванных сведений организован специальный ресурс «Допросы и осмотры»;
• запрашивать у банков информацию о полномочиях лиц, указанных в карточке с образцами подписей;
• проверять в удостоверяющих центрах полномочия лиц - владельцев сертификатов ключей электронных подписей;
• истребовать документы и проводить их экспертизу.

Если в результате профилактических мер будут обнаружены нарушения, то ИФНС вправе аннулировать декларации по НДС и налогу на прибыль. Налогоплательщика должны предупредить об этом в течение 5 рабочих дней.

Законно ли аннулирование декларации?

Понятие «аннулирование декларации» в Налоговом кодексе отсутствует. Поэтому отсутствует и законность действий инспекторов, отзывающих представленную ранее отчетность. Налогоплательщикам, чьи декларации отозвали (аннулировали), следует отстаивать свои права в суде. Обжаловать нужно либо уведомление о признании налоговой декларации недействительной, либо действия ИФНС по признанию декларации недействительной.