Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Патент не освобождает ИП от уплаты взносов
Письмо Министерства финансов РФ № 03-15-05/4703 от 28.01.2019
В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы зависит от потенциального дохода ИП.
Доходы предпринимателя определяю в зависимости от режима налогообложения:
- ЕНВД – вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2;
- ПСН – потенциально возможный годовой доход, установленный региональным нормативным актом;
- УСН – реализационные и внереализационные доходы без учета расходов;
- ОСНО – доходы минус предпринимательские вычеты;
- ЕСХН – реализационные и внереализационные доходы без учета расходов.
Взносы нужно уплатить со дня регистрации в качестве ИП (включая день записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется.
Статьей 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода. Что это значит?
Фиксированные страховые взносы ИП «за себя»
В 2019 году страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование составляют 29 354 рублей в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.
В 2018 году эта фиксированная сумма составляла 26 545 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены на 2019 год в фиксированном размере – 6884 рублей (за 2018 год – 5840 рублей).
Имейте в виду, ИП не обязан платить страховые взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.
Если доход превысил 300 000 рублей
Если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, то уплатить нужно взносы на ОПС в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ). Так, максимальная сумма пенсионных взносов за 2019 год составляет 234 832 рублей (8 × 29 354 руб.). Не более 212 360 рублей за 2018 год.
Минфин России в письме от 28.01.2019 № 03-15-05/4703 напомнил, что доходом ИП, применяющего ПСН в течение всего года, считают потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 руб., то такой ИП уплачивает страховые взносы на ОПС в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.
Напомним, уплатить взносы за 2019 год нужно не позднее 31 декабря 2019 года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, ИП должен уплатить не позднее 1 июля 2020 года. Страховые взносы за себя предприниматель должен перечислять в ту ИФНС, где он стоит на учете по месту жительства.
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-15-05/4703 от 28.01.2019
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 14.01.2019 по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода за расчетный период индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения (далее - ПСН), и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (26 545 руб. за 2018 год).
В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (26 545 руб. за 2018 год), доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период (не более 212 360 руб. за 2018 год).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5 840 рублей за 2018 год).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Кодекса.
Исходя из положений статей 346.47 и 346.51 Кодекса доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности не превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.
В случае если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода, независимо от фактического годового дохода индивидуального предпринимателя, но до вышеуказанного ограничения (не более 212 360 руб. за 2018 год).
