.

Первичные документы: перевод обязателен не всегда

Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/30422 от 18.05.2017

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) исчисляют и уплачивают налог с полученных доходов в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. НДФЛ с доходов уплачивается по ставке 13 процентов, а по итогам года предприниматель вправе уменьшить налогооблагаемую базу на профессиональный налоговый вычет.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для предпринимателей на ОСН утвержден совместным приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 (далее – Порядок).

Учет ведется в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций на основании информации, содержащейся в первичных документах.

Профессиональный вычет

Предприниматель на ОСН может заявить профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, осуществленных им  в течение налогового периода (календарного года), подтвержденных документально и непосредственно связанных с его профессиональной деятельностью.

К расходам, учитываемым при исчислении профессионального вычета, могут также относиться:

  • налоги - кроме НДФЛ;

  • страховые  взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;

  • государственная пошлина, уплаченная в связи с ведением профессиональной деятельности.

Пример 1. Профессиональный вычет по НДФЛ в сумме расходов

В 2017 году предприниматель заработал 500 000 рублей. НДФЛ по ставке 13 процентов составляет 65 000 рублей (500 000 х 13%).

Подтвержденные расходы предпринимателя за 2017 год - 300 000 рублей. Если применить профессиональный вычет, то налогооблагаемая база уменьшается до 200 000 рублей (500 000 — 300 000), а НДФЛ к уплате в бюджет составляет 26 000 рублей (200 000 х 13%).


Если предприниматель не может подтвердить расходы, связанные с его профессиональной деятельностью, он получает профессиональный вычет в величине 20 процентов от полученных доходов.

Пример 2. Профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20 процентов

Изменим данные примера и предположим, что предприниматель не может подтвердить свои расходы. Тогда его профессиональный вычет – 20 процентов от доходов.

В результате налогооблагаемая база уменьшится на 100 000 рублей (500 000 х  20%), и  НДФЛ к уплате в бюджет составит  52 000 рублей ((500 000 – 100 000)  х 13%).

Перевод первичных документов

Основные правила учета хозяйственных операций определены разделом II Порядка. Так, Книга учета заполняется производится на русском языке. Если первичные документы составлены на иностранном языке или иных языках народов РФ, то они должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 6 Порядка).

Налоговые инспекции стараются отказывать предпринимателям в профессиональных вычетах по формальным основаниям, которые  впоследствии можно оспорить в суде. В комментируемом письме в качестве примера приведено постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2006 № 17АП-7/06АК по делу № А50-7727/2006-А7 о необходимости построчного перевода первичных документов.

Суд установил, что в первичных документах указано на иностранном языке только фирменное наименование товара. По мнению суда, это не препятствует признанию предпринимателем расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Ведь фирменное наименование товара не имеет перевода на русский язык, и такой перевод нарушит права лицензионного правообладателя. А факт несения расходов подтверждается совокупностью документов (счета-фактуры, накладная, акт приема-передачи товара, приходный ордер).

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/30422 от 18.05.2017текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-01-15/30422 от 18.05.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

При этом обращаем внимание, что согласно постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2006 N 17АП-7/06АК по делу N А50-7727/2006-А7 суд установил: "Вывод налогового органа о неправомерном отражении в составе профессиональных вычетов суммы 43 367 руб. нельзя признать обоснованным, поскольку действительно, в соответствии с п. 6 Порядка учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, утвержденного Приказом МНС России от 13.08.2002, документирование фактов предпринимательской деятельности, ведение Книги учета осуществляется на русском языке, первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или иных языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык, однако из представленных в материалы дела первичных учетных документов усматривается, что на иностранном языке в них указано только фирменное наименование товара. Доказательств того, что указанное фирменное наименование имеет перевод на русский язык, без нарушения прав лицензионного правообладателя, или же невозможности из совокупных документов (счета-фактуры, накладной, акта приема-передачи товара, приходного ордера) установить факт понесения истцом расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, налоговым органом в нарушение ст. ст. 65, 201 АПК РФ не представлено".

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Вверх