.

Продавцам лекарственных препаратов без обязательной маркировки можно остаться на ЕНВД до конца года

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/3/65778 от 28.07.2020

Обязательная маркировка лекарств

С 01.07.2020 становится обязательной маркировка лекарственных препаратов средствами идентификации – двухмерными штриховыми кодами Data Matrix, которые наносятся на вторичную (потребительскую) упаковку препарата либо на его первичную упаковку, если вторичная упаковка не предусмотрена.

Обязательная маркировка позволяет вносить данные о лекарстве в единую систему мониторинга. К ней обязаны подключиться юридические лица и предприниматели, производящие, хранящие, ввозящие в Россию, отпускающие, реализующие, передающие, применяющие и уничтожающие медицинские лекарственные препараты.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.12.2018 № 1556, в числе первых к системе мониторинга подключились:

- российские производители лекарств, осуществляющие их упаковку или расфасовку;

- держатели (владельцы) регистрационных удостоверений на лекарства;

- представительства иностранных организаций на территории России - держатели (владельцы) регистрационных удостоверений на лекарства, производимые за рубежом.

Маркированными считаются только те лекарства, данные о которых внесены в единую систему мониторинга с помощью кода идентификации. Система мониторинга позволяет проследить путь каждого лекарственного препарата от производителя или импортера до покупателя. Это позволяет гарантировать качество и легальность лекарственных средств, что обеспечивает защиту интересов легального бизнеса и безопасность потребителей.

Тем не менее, изготовленные до 01.07.2020 и не маркированные лекарства могут продаваться или использоваться до истечения их срока годности.

Торговля в розницу на ЕНВД

Чтобы платить единый налог на вмененный доход при ведении розничной торговли, фирме или предпринимателю необходимо соответствовать определенным требованиям НК РФ. Торговать покупными товарами в розницу и платить ЕНВД по этому виду деятельности можно, если экономический субъект торгует:

- через магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;

- через стационарный объект, не имеющий торговых залов;

- нестационарно.

Розничная торговля лекарствами

Понятие розничной торговли применительно к уплате ЕНВД закреплено в НК РФ. Для целей работы на ЕНВД под розничной торговлей понимается торговля товарами на основе договоров розничной купли-продажи - как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт.

Однако с 01.01.2020 понятие розничной торговли для целей уплаты ЕНВД было уточнено. Теперь для плательщиков ЕНВД не считается розничной торговлей реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками. А значит, формально по такому виду деятельности платить ЕНВД теперь нельзя.

Какие лекарства не маркируются

Маркировка не обязательна для трех групп лекарственных средств для медицинского применения.

1. Препараты, произведенные до 01.07.2020, можно хранить, перевозить, отпускать, реализовывать, передавать, применять без маркировки до истечения срока их годности.

2. Препараты, произведенные за пределами России до 01.10.2020 и ввезенные в нашу страну до 01.01.2021, можно вводить в оборот без маркировки, за исключением лекарств для лиц после трансплантации органов или тканей, а также для больных:

- гемофилией;

- муковисцидозом;

- гипофизарным нанизмом;

- болезнью Гоше;

- злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей;

- рассеянным склерозом.

3. Препараты для страдающих вышеперечисленными заболеваниями и лиц после трансплантации органов или тканей, произведенные до 31.12.2019, можно хранить, перевозить, отпускать, реализовывать, передавать, применять без маркировки до истечения срока их годности.

Что делать плательщикам ЕНВД

По мнению Минфина России, в текущем году можно по-прежнему платить ЕНВД при продаже по договорам розничной купли-продажи лекарств, которые все еще не подлежат обязательной маркировке (письмо Минфина России от 20.12.2019 № 03-11-09/100308). В остальных случаях организация или предприниматель должны применять иную систему налогообложения в отношении таких торговых операций. Это может быть или общий налоговый режим, или «упрощенка».

Поскольку перейти на применение УСН можно только с начала очередного календарного года, тем, кто не успел это сделать и остался на ЕНВД по розничной торговле маркируемыми лекарствами, безопаснее до конца текущего года применять общую систему налогообложения. Она предполагает уплату фирмами налога на прибыль и НДС, а предпринимателями – НДФЛ и НДС.

Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/3/65778 от 28.07.2020текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/3/65778 от 28.07.2020

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 26.06.2020 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и исходя из содержащегося в письме вопроса сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", для целей главы 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации указанных лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, для целей главы 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится.

Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 Кодекса налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, - общий режим налогообложения или УСН.

При этом согласно пункту 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх