По каким доходам IT-компании имеют право на льготный тариф страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/6075@ от 03.04.2019

Пониженные тарифы страховых взносов установлены статьей 427 НК РФ.

Величина льготного тарифа для IT-компаний

На пониженные тарифы страховых взносов имеют, в частности, компании, работающие в сфере информационных технологий как разработчики программ для ЭВМ и баз данных. Для них установлена общая ставка в размее14 %, в том числе (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

• обязательные пенсионные взносы – 8%;
• медицинские – 4%;
• взносы на обязательное соцстрахование – 2%.

Льгота установлена до 2023 года.

Ставка страховых взносов 14% доступна только организациям, вне зависимости от того, на УСН они или на общей системе. А вот индивидуальные предприниматели право на ИТ-льготу не имеют.

Заметим, что если головная IT-компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (см. письмо ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-11/19101@).

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Условия для применения льготного тарифа для IT-компаний

Для IT-компаний применение пониженных тарифов страховых взносов требует одновременного выполнения ими ряда условий.

Фирма должна иметь:

• полученный в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации (порядок государственной аккредитации IT компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
• долю доходов от реализации льготируемых видов деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90% в сумме всех доходов;
• среднюю численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов, не менее 7 человек. Для вновь созданной фирмы не менее 7 человек должна быть среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода фирма не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие.

Льготируемые виды деятельности для IT-компаний

В доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы, полученные от:

• создания программ для ЭВМ, баз данных;
• адаптации и модификации их;
• оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Помимо этих видов деятельности, о которых говорится в комментируемом письме, этот список также включает:

• передачу исключительных прав на информационные продукты;
• предоставление права использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.<.li>

Как пересчитать взносы

Если IT-компания не подтверждает соответствия условию о доле доходов, она должна пересчитать ранее уплаченные суммы взносов исходя из общего тарифа. Сделать это нужно с начала календарного года. Пени и штрафы при этом не начисляются. Таким образом, отслеживать выполнение условий для льготного тарифа нужно как в целом по году, так и по итогам отчетных периодов (кварталов).

Общие тарифы страховых взносов установлены статьей 425 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование:

• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 22%;
• свыше установленной предельной величины – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляются, Правительство РФ устанавливает ежегодно.

Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 установлены лимиты по страховым взносам на 2019 год:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 150 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) – 865 000 рублей.

По взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) лимит не установлен.

Пример. Как платит страховые взносы IT-компания

Фирма занимается производством и реализацией программных продуктов для организаций торговли. В штате компании работает 8 человек.

Общая сумма взносов с начала года составила: 67 200 + 76 800 + 90 000 = 234 000 (руб.).