При каких условиях российские IT-компании могут платить страховые взносы по пониженным тарифам?

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/85323 от 30.09.2020

Минфин России уточнил, какие суммы можно учесть российским IT-компаниям при определении доли профильных доходов, чтобы платить взносы с вознаграждений физическим лицам по пониженным тарифам.

Кто платит пониженные взносы

Платить по пониженным тарифам страховые взносы, администрируемые ФНС России, вправе только те российские IT-компании, которые ведут деятельность, поименованную в перечне из подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. В этом перечне названы:

• работа в области информационных технологий;
• разработка и реализация разработанных программы для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронной форме (независимо от вида договора);
• разработка, адаптация, модификация программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов);
• установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ и баз данных.

В комментируемом письме поставлен вопрос о применении пониженных тарифов взносов организаций, оказывающей услуги по модификации и сопровождению чужих программ ЭВМ и баз данных. По мнению Минфина России, тот факт, что плательщик взносов не является автором программ и баз данных, которые он модифицирует и сопровождает, не препятствует применению пониженных тарифов взносов, если есть документы, подтверждающие участие в такой модификации.

Пониженные тарифы взносов

С 2021 года для IT-компаний ожидается снижение и без того пониженных тарифов страховых взносов с облагаемых денежных и неденежных вознаграждений физическим лицам, в том числе работникам. Подробнее об этих изменениях – в таблице.

Таблица. Пониженные тарифы взносов для IT-компаний

Обязательные условия

Чтобы законно платить взносы по пониженным тарифам, IT-компания должна соответствовать одновременно всем обязательным условиям, установленным НК РФ, а именно:

• иметь или аккредитацию на деятельность в области информационных технологий, или статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, или статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;
• иметь среднесписочную численность работников за девять месяцев прошлого года не менее семи человек;
• иметь долю профильных доходов по итогам девяти месяцев прошлого года не менее 90% от всех доходов организации.

Профильные IT-доходы в 2020 году

В текущем году в составе профильных доходов IT-организациям разрешено учесть поступления от:

• реализации экземпляров программ или баз данных;
• передачи исключительных прав на программы или базы данных;
• предоставления прав использования программ или баз данных по лицензионным договорам;
• разработки, адаптации и модификации, установки, тестирования и сопровождения программ или баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).

В комментируемом письме Минфин России уточнил, что к профильным доходам можно отнести также поступления от модификации и сопровождения чужих программ и баз данных.

<пример>

Пример

ООО «Вектор» ведет деятельность в области информационных технологий и не платит НДС. По итогам девяти месяцев 2019 года доходы «Вектора» составили:

• от предоставления доступа в Интернет – 200 000 руб.;
• от предоставления прав на свои программы по лицензиям – 800 000 руб.;
• от модификации и сопровождения чужих программ – 900 000 руб.;
• от консультационных услуг – 100 000 руб.

При таких условиях профильные доходы «Вектора» составляют 1 700 000 руб. (800 000 руб. + 900 000 руб.). В процентном выражении это 85% (1 700 000 руб. : (200 000 руб. + 1 700 000 руб. + 100 000 руб.) х 100%).

Значит, лимит по доле профильных доходов «Вектором» не соблюдается.

<конец примера>

Профильные IT-доходы в 2021 году

С 2021 года состав профильных доходов IT-компаний изменится. В обновленном списке будут указаны поступления только от собственных разработок, в том числе:

• от реализации экземпляров разработанных организацией программ и баз данных;
• от передачи исключительных прав на разработанные программы и базы данных;
• от предоставления прав использования разработанных программ и баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей по лицензионным договорам, в том числе удаленно - через Интернет.

В то же время в составе профильных доходов останутся без изменений поступления от разработки, адаптации и модификации, установки, тестирования и сопровождения программ или баз данных (программных средств и информационных продуктов).

Кроме того, из состава профильных доходов IT-организаций с 2021 года исключаются доходы от предоставления прав использования программ и баз данных, если целью использования таких прав является:

• распространение рекламной информации в Интернете;
• получение доступа к такой информации;
• размещение в Интернете предложений о покупке идли продаже активов;
• поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах;
• заключение сделок.