Применение ПСН: создание сайтов

Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/34432 от 14.05.2019

Минфин России в письме от 14.05.2019 г. № 03-11-11/34432 ответил на вопрос применении ПСН в отношении деятельности по созданию сайтов.

Виды деятельности на ПСН

Виды деятельности, в отношении которых индивидуальный предприниматель может использовать ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Приведем некоторые из них:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

В комментируемом письме финансисты обращают внимание на то, что в данном списке поименованы услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, а также ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Кроме того, как отмечают в Минфине России, действующий ОКВЭД 2 относит к группе «Разработка компьютерного программного обеспечения» вид деятельности по разработке структуры и содержания и написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц (код 62.01).

Исходя из всего вышесказанного, ИП, который осуществляет деятельность по созданию сайтов может применять патентную систему налогообложения.

Разработка сайта

Компания, которая привлекает клиентов с помощью средств Интернета, должна создать свой Web-сайт, а затем оплачивать его содержание. Как в этих случаях расходы фирмы нужно учитывать и отражать в отчетности?

Как правило, проектирование сайта поручают сторонним организациям. Компания-разработчик создает макет web-сайта, наполняет его требуемым содержанием и преобразует в программу, которую можно выводить на экран компьютера. Результатом этой работы является набор компьютерных файлов, которые разработчик и передает фирме-заказчику.

Учет затрат по созданию сайта зависит от того, кому принадлежит исключительное право на полученный программный продукт.

Если в договоре с разработчиком не сказано, что он передает компании исключительное право собственности на созданную программу, то учитывать затраты на проектирование сайта нужно на счете 97 «Расходы будущих периодов».

При этом руководитель фирмы должен своим приказом определить срок, в течение которого компания будет использовать сайт. Затраты на разработку сайта нужно будет равномерно списывать в течение этого периода.

Возможно, что разработчик передаст вам исключительные права собственности на разработанный сайт. В этом случае сайт будет вашим нематериальным активом.

То же можно сказать и о случае, когда фирма создает сайт собственными силами. Ведь исключительные права на программы для ЭВМ изначально принадлежат создавшим их компаниям. При этом специальная регистрация этих прав необязательна.

Начислять амортизацию сайта нужно в течение срока его полезного использования. Этот срок должен определить руководитель фирмы при вводе сайта в эксплуатацию. Существует три метода амортизации нематериальных активов:

• линейный метод;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания пропорционально выпуску продукции.

Выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике фирмы.