.

Путевки для сотрудников и их детей не облагаются НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/24316 от 12.04.2018

Организация приобретает для своих работников и их детей путевки на санаторно-курортное лечение, в том числе за счет средств ФСС. Возникает, правомерный вопрос: нужно ли начислять НДФЛ и страховых взносов на стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, а также стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно.

Минфин, рассмотрев вопрос, ответил следующее:

НДФЛ

В статье 217 НК РФ приведен перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. В частности, из положений пункта 9 данной статьи следует, что оплата организацией путевок для своих работников и членов их семей не облагается НДФЛ. При этом должны соблюдаться следующие условия:

  • путевка не является туристской;
  • санаторно-курортные и оздоровительные организации находятся на территории РФ;
  • работодатель не учитывает расходы по такой оплате при налогообложении прибыли.

Если указанные условия выполняются, то стоимость путевок для работников организации и их детей освобождается от НДФЛ. Что же касается сумм оплаты проезда к месту санаторно-курортного лечения, то они подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.

Страховые взносы

Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ. Исчерпывающий перечень выплат, которые освобождаются от уплаты страховых взносов, приведен в статье 422 НК РФ.

Суммы оплаты санаторных путевок для работников, а также оплаты их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно в статье 422 НК РФ не упомянуты. Поэтому, независимо от источника финансирования, такие суммы облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Иначе обстоит дело с оплатой санаторно-курортных путевок и проезда для детей работников. Если организация приобретает путевки и оплачивает проезд непосредственно для членов семьи работников, то данные суммы не облагаются страховыми взносами, поскольку эти физические лица не состоят с ней в трудовых отношениях.

Эксперт "НА" И.В. Шеломова
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/24316 от 12.04.2018текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/24316 от 12.04.2018

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО от 22.02.2018 по вопросу начисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов на стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников и их детей, в том числе приобретаемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, а также стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно, и сообщает следующее.

   Из обращения следует, что организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

   Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

   При этом освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения Налоговым кодексом не предусмотрено.

   Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

   База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

   Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим.

   Таким образом, учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 Налогового кодекса, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

   В случае если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.


Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх