.

Расчет по страховым взносам: коды совпадают?

Информация Федеральной налоговой службы

В расчете по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

  • по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 указывается код тарифа плательщика взносов. Это код, присвоенный тарифу страховых взносов, применяемому организацией, предпринимателем, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам. Такие коды приведены в приложения № 5 к порядку заполнения расчета по взносам (далее – Порядок);

  • в графе 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 отражается код категории застрахованного лица, на вознаграждения которому начислены страховые взносы. Эти коды приведены в приложении № 8 к Порядку.

В письме от 28.12.2017 N ГД-4-11/26795 ФНС России напомнила: код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Выполнить данное требование помогают комментируемые таблицы соответствия. В них коды тарифов плательщиков взносов соотнесены с:

  • кодами категории застрахованных лиц;

  • признаками основания исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Пример. Соответствие кодов в расчете по взносам

Коду тарифа плательщика взносов «01» соответствуют коды категории застрахованного лица «НР», «ВЖНР», «ВПНР».

Значит, плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф взносов, могут отразить в подразделе 3.2.1 раздела 3 расчета по страховым взносам сведения о:

  • лицах, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы;

  • застрахованных в системе ОПС иностранных гражданах, лицах без гражданства, временно проживающих на территории России;

  • иностранных гражданах или лицах без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы;

  • временно пребывающие в России иностранных гражданах или лицах без гражданства, которым предоставлено временное убежище.


Возможна и обратная ситуация, когда определенному коду категории застрахованного лица (например, «НР»), соответствует несколько кодов тарифа плательщика взносов, например:

  • «01» - организации, предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов;

  • «02» - организации, предприниматели, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов;

  • «03» - организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф страховых взносов.

И если, к примеру, организация совмещает УСН и ЕНВД, а по выплатам российским сотрудникам в рамках этих налоговых режимов применяет основной тариф страховых взносов, то кодам плательщика взносов «02» и «03» соответствует только один код категории застрахованного лица «НР». По мнению ФНС России, в таком случае заполняется одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого кода тарифа плательщика взносов.

Эксперт "НА" Т.Н.Точкина
Информация Федеральной налоговой службытекст документа

Информация Федеральной налоговой службы

Федеральной налоговой службой разработаны таблицы, применяемые при заполнении расчета по страховым взносам, содержащие систематизированную информацию в отношении различных категорий налогоплательщиков в части кодов тарифа, кодов застрахованного лица, тарифов страховых взносов, сроков их действия, также указаны максимально допустимый размер страховых взносов и нормы Налогового кодекса РФ, а именно:

- Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица,

- Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признаку основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу. 

ТАБЛИЦА

СООТВЕТСТВИЯ КОДА ТАРИФА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ КОДУ КАТЕГОРИИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА 

Категории плательщиков страховых взносов

Код тарифа

Код категории застрахованного лица

Тариф страховых взносов в 2017 году

Срок действия тарифа

Норма главы 34 "Страховые взносы"

Максимально допустимый размер страховых взносов

1

2

3

4

5

6

7

Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов

01

НР

ВЖНР

ВПНР

22

2017 г - 2019 гг.;

с 2020 г. - 26%

ст. 425, 426 НК РФ

224 620

Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов

02

 

 

 

 

 

Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов

03

 

 

 

 

 

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных

06

ОДИТ

ВЖИТ

ВПИТ

8

2017 г - 2023 гг.;

с 2024 г. - 26%

пп. 1.1 п. 2

ст. 427 НК РФ

81 680

Плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации

12

ПНЭД,

ВЖЭД,

ВПЭД

20

2017 г - 2018 гг.;

с 2019 г. - 26%

пп. 3 п. 2

ст. 427 НК РФ

204 200

Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями

04

ХО,

ВЖХО,

ВПХО

8

до 2017 г.;

2018 г. - 13%

2019 г. - 20%

с 2020 г. - 26%

пп. 1 п. 2

ст. 427 НК РФ

81 680

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"

13

ИЦС,

ВЖЦС,

ВПЦС

14

применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса

пп. 4 п. 2

ст. 427 НК РФ

142 940

Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению"

09

АСБ,

ВЖСБ,

ВПСБ

20

2017 г - 2018 гг.;

с 2019 г. - 26%

пп. 3 п. 2

ст. 427 НК РФ

204 200

Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)

10

 

20

2017 г - 2018 гг.;

с 2019 г. - 26%

пп. 3 п. 2

ст. 427 НК РФ

204 200

Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения

11

 

20

2017 г - 2018 гг.;

с 2019 г. - 26%

пп. 3 п. 2

ст. 427 НК РФ

204 200

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

07

ЧЭС,

ВЖЭС,

ВПЭС

0

2017 г - 2027 гг.;

с 2028 г. - 26%

пп. 2 п. 2

ст. 427 НК РФ

0

Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса

08

ПНЭД,

ВЖЭД,

ВПЭД

20

2017 г - 2018 гг.;

с 2019 г. - 26%

пп. 3 п. 2

ст. 427 НК РФ

204 200

Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер

05

ТВЭЗ,

ВЖТЗ,

ВПТЗ

8

до 2017 г.;

2018 г. - 13%

2019 г. - 20%

с 2020 г. - 26%

пп. 1 п. 2

ст. 427 НК РФ

81 680

Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6658; 2016, N 27, ст. 4183)

14

КРС,

ВЖКС,

ВПКС

6

применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса

пп. 5 п. 2

ст. 427 НК РФ

61 260

Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 26; 2016, N 27, ст. 4185)

15

ТОР,

ВЖТР,

ВПТР

6

применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса

пп. 5 п. 2

ст. 427 НК РФ

61 260

Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 29, ст. 4338; 2016, N 27, ст. 4306)

16

СПВЛ

ВЖВЛ

ВПВЛ

6

применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса

пп. 5 п. 2

ст. 427 НК РФ

61 260

Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 3, ст. 280; 2007, N 22, ст. 2564; N 45, ст. 5497; 2010, N 48, ст. 6252; 2011, N 27, ст. 3880; N 50, ст. 7351; 2012, N 18, ст. 2125; 2013, N 30, ст. 4063; N 52, ст. 6975; 2015, N 27, ст. 3998; 2016, N 11, ст. 1497)

17

КЛН

ВЖКЛ

ВПКЛ

6

применяется плательщиками в течение 7 лет, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр резидентов ОЭЗ

пп. 14 п. 1

ст. 427 НК РФ

61 260

ТАБЛИЦА

СООТВЕТСТВИЯ КОДА ТАРИФА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИЗНАКУ ОСНОВАНИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СУММ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ ТАРИФУ 

Признак основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу (подр. 1.3.1)

Принимаемое значение поля 001

Код тарифа

Тариф страховых взносов

Норма главы 34 "Страховые взносы"

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 Кодекса

1

21

9%

ст. 428 НК РФ

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 Кодекса

2

22

6%

 

Класс условий труда (подр. 1.3.2)

Принимаемое значение поля 003

Код тарифа

Тариф страховых взносов

 

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда - опасный, подкласса условий труда - 4

1

23

8%

 

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.4

2

24

7%

 

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.3

3

25

6%

 

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.2

4

26

4%

 

Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда - вредный, подкласса условий труда - 3.1

5

27

2%

 


Вверх

 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!