Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Расчет транспортного налога: владение транспортным средством
Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-04/47037 от 11.08.2016
По общему правилу транспортный налог (авансовый платеж по налогу) следует уплачивать с месяца постановки транспортного средства на учет до месяца снятия его с учета. По автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, транспортный налог платят по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).
Если в течение года владелец транспортного средства менялся, то расчет сумм авансовых платежей и годовой суммы налога производится с применением коэффициента владения – Кв. Это показатель строки 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу - в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (по правилам математики).
Коэффициент владения (Кв) определяется как отношение:
-
числа полных месяцев, в течение которых данный автомобиль был зарегистрирован на его владельца (это показатель строки 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу)
-
к общему числу календарных месяцев в году – для годового налога или в квартале – для авансового платежа по налогу.
Полным считается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ):
-
поставлен на учет в ГИБДД до 15-го числа месяца включительно. Если регистрация произошла после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента не учитывается;
-
снят с учета в ГИБДД после 15-го числа месяца. Если снятие с учета произошло до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента не учитывается.
По мнению Минфина России, при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в различных субъектах РФ, транспортный налог нужно рассчитывать в таком же порядке - с применением коэффициента владения.
Пример. Расчет коэффициента владения автомобилем для обособленных подразделений.
Допустим, организация 24 октября перерегистрировала автомобиль с обособленного подразделения 1 (на территории г. Москвы) на свое же обособленное подразделение 2 (на территории г. Санкт-Петербург).
Значит, число полных месяцев владения составляет:
-
для обособленного подразделения 1 – 10 месяцев (январь – октябрь);
-
для обособленного подразделения 2 – 2 месяца (ноябрь – декабрь).
При расчете годовой суммы транспортного налога обособленные подразделения применяют следующие коэффициенты владения:
-
обособленное подразделение 1: Кв равен 0,8333 (10 мес. /12 мес.);
-
обособленное подразделение 2: Кв равен 0, 1667 (2 мес. / 12 мес.).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-05-04/47037 от 11.08.2016
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты транспортного налога в случае перерегистрации транспортных средств в различных субъектах Российской Федерации и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Аналогичный порядок, по мнению Департамента, должен применяться при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в различных субъектах Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ