.

Районный коэффициент включают в расходы на оплату труда

Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/825 от 14.01.2019

Труд работников в местностях с особыми климатическими условиями оплачивается в повышенном размере – с применением районных коэффициентов. Расходы на выплату такой зарплаты можно учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она рассчитана в соответствии с ТК РФ.

За счет районного коэффициента величина зарплаты людей, трудящихся в районах Крайнего севера и приравненных к ним областях существенно увеличивается в сравнении с работниками предприятий, расположенных в других регионах.

ТК РФ о районных коэффициентах

В ТК РФ районным коэффициентам посвящены следующие нормы:

  • статья 316 ТК РФ говорит о том, что районные индексирующие коэффициенты устанавливает Правительство РФ. Возможности дополнительных «добавок» могут предусматривать местные бюджеты;
  • статьи 146 и 148 ТК РФ подробно расшифровывают понятие районного коэффициента в качестве гарантированной государством надбавки к различным видам выплат для работающих граждан.

Перечень районов Крайнего севера и местностей, приравненных к районам Крайнего севера, утвержден Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 № 1029 с изменениями, внесенными Постановлением Совмина СССР от 03.01.1983 № 12 (далее – Перечень) (ст. 313 ТК РФ).

В каждой местности установлен свой районный коэффициент. Размеры районных коэффициентов зависят от конкретного района и степени тяжести работы. Они варьируются от 1,1 до 2 и установлены отдельно для работников производственных и непроизводственных отраслей.

Зарплату с учетом районного коэффициента получают работники, проживающие и трудящиеся в предусмотренных законом регионах, вне зависимости от формы собственности организации-работодателя. Причем районный коэффициент применяется ко всем без исключения сотрудникам, работающим на основании трудового договора, с первого рабочего дня.

В трудовом договоре среди других существенных условий, указанных в статье 57 ТК РФ, необходимо указать:

  • место работы;
  • трудовую функцию, а именно: работу по должности в соответствии со штатным расписанием, профессией, специальностью с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы;
  • дату начала работы и срок действия договора;
  • условия оплаты труда;
  • компенсации за вредную работу;
  • условия, определяющие характер работы – подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы;
  • условия труда на рабочем месте.

Эта информация позволяет установить право работника на повышенную оплату труда с учетом районного коэффициента. Он, в вою очередь, оказывает влияние на оплату труда и указывается среди существенных условий труда.

Допустимо дать в трудовом договоре ссылку на положения коллективного договора или на текст Положения о заработной плате, которые содержат условия применения районных коэффициентов. Районный коэффициент применяется при расчете зарплат штатных сотрудников, сезонных рабочих, временных сотрудников и работающих по совместительству.

Об индексации выплат

Коэффициент должен учитываться при начислении должностного оклада, а также назначении надбавок, доплат и компенсаций, полагающихся за особый режим труда. Но есть выплаты, при выплате которых районный коэффициент не применяют. Те и другие выплаты приведены в таблице.

Выплаты, к которым районный коэффициент применяют Выплаты, к которым районный коэффициент не применяют
Оклад, тарифная ставка Разовая финансовая помощь
Надбавки за работу в ночную смену Разовые денежные поощрения, не предусмотренные коллективным договором и положением об оплате труда
Надбавки за совмещение должностей и профессий Любые выплаты по среднему заработку (за прохождение обучения, повышение квалификации, получение второй профессии, отпускные и т.д.)
Премии результатам труда за год Процентные «северные» надбавки
Надбавки и вознаграждения за выслугу лет
Надбавки за доступ к гостайне
Надбавки за непрерывный трудовой стаж
Надбавки за звание по профессии, за классность
Надбавки за «вредность»

Районные коэффициенты за работу в особых климатических условиях нужно начислять сверх основных выплат. Если зарплата установлена в размере МРОТ, нужно увеличивать МРОТ.

Как учесть выплаты с учетом районного коэффициента

При налогообложении прибыли можно учесть любые экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом говорится в статье 252 НК РФ.

Статья 146 ТК РФ обязывает оплачивать труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, в повышенном размере.

Пункт 11 статьи 255 НК РФ позволяет относить в состав расходов на оплату труда надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Таким образом, расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных в соответствии с требованиями ТК РФ, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.

Районный коэффициент увеличивает размер выплаты на определенный процент. Бухгалтерия рассчитывает оплату по обычной схеме, а затем умножает получившиеся суммы на свой районный коэффициент.

Пример. Расчет зарплаты с учетом районного коэффициента

Предположим, компания находится в Мурманской области. Районный коэффициент в местности, где она расположена, – 1,4.

За февраль 2019 года работнику Семенову начислен оклад в размере 25 000 руб.

В соответствии с Положением о премировании, принятым в организации, Семенову полагается ежемесячная премия в размере 5000 руб.

Таким образом, зарплата Семенова в феврале с учетом районного коэффициента составит 42 000 руб. ((25 000 руб. + 5000 руб.) × 1,4).

Всю начисленную сумму можно учесть в расходах на оплату труда.

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/825 от 14.01.2019текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-03-06/1/825 от 14.01.2019

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 26.12.2018 по вопросу налогообложения и сообщает, что на основании статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях исчисления налога на прибыль организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 11 статьи 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся, в частности, надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, в соответствии со статьей 146 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), оплачивается в повышенном размере. Согласно статье 148 ТК РФ оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации согласно статье 316 ТК РФ. Также указанной статьей ТК РФ установлено, что суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Таким образом, расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных в соответствии с требованиями ТК РФ, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.


Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор