РСВ: как уточнить персонифицированные сведения

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/25634 от 26.12.2018

Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 г. № MMВ-7-11/551@.

Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уточнение первоначального расчета

Расчет будет считаться не представленным, если в нем допущены недопустимые ошибки:

• суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые исчислены за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику исходя из базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1), не соответствуют сумме исчисленных взносов по всем застрахованным лицам за указанный период (сумма строки 240 подраздела 3.2.1 раздела 3);
• указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН (при наличии).

Напомним, при обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный. Для этого установлены следующие сроки – пять дней с даты направления уведомления в электронной форме, десять дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

Как заполнить «уточненку» по персонифицированным данным

Порядок представления уточненных расчетов в налоговый орган установлен статьей 81 Налогового кодекса. В уточненный расчет включаются разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений.

ФНС России в письме от 26.12.2018 № БС-4-11/25634 разъяснила, как заполнить раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета по страховым взносам.

Третий раздел заполняют в отношении каждого работника (застрахованного лица), которому в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода начисляли выплаты и иные вознаграждения.

В раздел 3 уточненного расчета нужно включить сведения только на тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения. Так, корректировка персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц (Ф.И.О., СНИЛС), ранее отраженных в разделе 3 расчета до внесения изменений в расчет, производится так.

В соответствующих строках подраздела 3.1 уточненного расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом:

• в строках 190 – 300 подраздела 3.2 уточненного расчета, содержащих суммовые показатели, указывается "0", в остальных случаях проставляется прочерк;
• в строке 010 раздела 3 уточненного расчета указывается номер корректировки "1--";
• в строках 160 – 180 подраздела 3.1 следует отразить признак "2" – не является застрахованным лицом.

Одновременно по каждому застрахованному лицу заполняется подраздел 3.1 уточненного расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных. При этом:

• строки 190 – 300 подраздела 3.2 уточненного расчета заполняются в общеустановленном порядке;
• в строке 010 раздела 3 уточненного расчета указывается номер корректировки "0--";
• в строках 160 – 180 подраздела 3.1 указывается код "1" либо "2" в зависимости от того, является лицо застрахованным или нет.

Обратите внимание, что Уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период должен содержать два заполненных раздела 3 в отношении каждого застрахованного физического лица, по которому выявлены несоответствия.