Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Сдавать ли РСВ при отсутствии выплат работникам?
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-05/4460 от 26.01.2021
Нужно ли сдавать расчет по страховым взносам, если компания не ведет деятельность и не выплачивает зарплату работникам? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 26.01.2021 №03-15-05/4460.
Расчет по страховым взносам: кто и когда подает?
Расчет по страховым взносам представляют лица, которых называют страхователями:
- работодатели - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, потребительские кооперативы);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Сдать РСВ могут и законные уполномоченные. Доверенному нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия, с приложением копии доверенности.
Компании и предприниматели со среднесписочной численностью более 10 человек должны сдавать расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге.
Форма расчета по страховым взносам (РСВ), порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@.
Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Сдавать нужно даже нулевой расчет
Если в каком-либо периоде компания не вела финансово-хозяйственную деятельность и не платила зарплату, она все равно обязана представлять расчет по страховым взносам. Чиновники отмечают, что Налоговый кодекс не предусматривает освобождение от отчетности в этом случае.
Расчет будет с нулевыми показателями.
В состав «нулевого» расчета нужно включить следующие разделы:
- титульный лист:
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Представляя в инспекцию нулевой РСВ, налогоплательщик декларирует отсутствие в отчетном периоде:
- выплат в пользу работников;
- страховых взносов.
Таким образом, нулевая отчетность дает возможность налоговикам разграничить недобросовестных плательщиков от работодателей, испытывающих временные трудности, и не применять в их отношении санкции в виде блокировки счетов и штрафов за несвоевременную подачу отчетности.
Что учесть при заполнении РСВ
Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.
Заполнять текстовые поля формы расчета нужно заглавными печатными символами.
Если решили сдать РСВ на бумаге, вот что нужно знать:
- при заполнении полей формы расчета можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
- нельзя скреплять листы расчета степлером или иным способом, который приводит к порче бумажного носителя.
При отсутствии какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.
Обратите внимание: с 1 января 2021 года в РСВ нужно отражать сведения о среднесписочной численности. Налоговые инспекторы отмечают, сведения рассчитывают исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений. Поэтому обособленным подразделениям организаций при заполнении РСВ нужно:
- в поле «Среднесписочная численность (чел.)» за 2020 год указывается значение «0»;
- поле «Среднесписочная численность (чел.)» начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода 1 квартал 2021 год не заполняется.
Как могут оштрафовать за неподачу
За не сдачу отчета установлен штраф.
Нарушители срока представления расчета привлекаются к ответственности в виде штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ – в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.
Непредставление расчета с нулевыми показателями влечет взыскание минимального штрафа по этой статье – в размере 1000 рублей.
Обратите внимание, что ответственность по статье 119 Налогового кодекса распространяется как на "квартальные" РСВ, так и на годовой расчет.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/4460 от 26.01.2021
Сдавать ли РСВ при отсутствии выплат работникам?
Департамент налоговой политики рассмотрел по своей компетенции обращение и по предложению об отмене возлагаемой на специализированные потребительские кооперативы обязанности по представлению деклараций (расчетов по страховым взносам) в налоговые органы сообщает следующее.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговые органы налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами для целей налогового контроля и контроля за уплатой страховых взносов.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно в соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса.
По вопросу представления в налоговые органы отчетности по страховым взносам сообщаем, что исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты физическим лицам, в частности, организации, в том числе потребительские кооперативы, производящие выплаты председателю, главному бухгалтеру и т.д.
Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пунктом 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по трудовому договору, относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию.
Таким образом, председатель и главный бухгалтер потребительского кооператива, осуществляющие административную деятельность и выполняющие в рамках трудовых отношений трудовые обязанности, признаются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию.
Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (далее — Расчет).
В соответствии с пунктом 10 статьи 431 Налогового кодекса плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, представляют Расчет в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.
Таким образом, плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, вправе представлять Расчет на бумажном носителе.
Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности в том или ином отчетном периоде.
Представляя Расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период.
Кроме того, представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Налоговым кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные статьей 76 Налогового кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.
Одновременно сообщаем, что в целях снижения административной нагрузки, связанной с представлением в налоговый орган отчетности по страховым взносам, для плательщиков страховых взносов, которые не осуществляют деятельность или не производят выплаты своим работникам, с 2020 года упрощен порядок заполнения новой формы Расчета, разработанной ФНС России и согласованной Минфином России.
В частности, упомянутая форма Расчета, утвержденная приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, предусматривает заполнение только титульного листа, раздела 1 без приложений и раздела 3 с нулями и прочерками (при указании специального кода «2» в поле «Тип плательщика» раздела 1 Расчета для плательщиков, которые в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников)).
