Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
СЭЗ в Крыму: пониженная ставка по налогу на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/70500 от 02.10.2018
Минфин России в письме от 02.10.2018 г. № 03-03-06/1/70500 разъяснил о налоге на прибыль при осуществлении организацией деятельности в СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе.
Что такое СЭЗ
Свободные экономические зоны, сокращенно СЭЗ (иногда их называют особые экономические зоны, ОЭЗ), – это территории, где по сравнению с другими регионами созданы более благоприятные условия для работы фирм и предпринимателей. Различные схемы с использованием СЭЗ стали одним из самых популярных способов законной минимизации налогов.
СЭЗ могут создавать как федеральные, так региональные и местные власти. В разных зонах они устанавливают свои льготы. Федеральные власти могут освободить участников СЭЗ от налогов, которые поступают в федеральный бюджет, региональные власти – от налогов, которые поступают в региональный бюджет, и т. д.
СЭЗ в Крыму
Свободная экономическая зона в Республике Крым и Севастополе начала действовать с 1 января 2015 года (вступил в силу Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»).
Для получения статуса участника СЭЗ необходимо иметь регистрацию на территории Республики Крым или Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе и подать в Совет министров Республики Крым или Правительство Севастополя следующие документы:
- копии учредительных документов (для юридических лиц);
- копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- инвестиционную декларацию по форме, утвержденную уполномоченным Правительством РФ органом исполнительной власти.
Участник СЭЗ вправе применять особые режимы в отношении деятельности, осуществление которой оговорено договором об условиях деятельности в СЭЗ (п. 21 ст. 13 Закона № 377-ФЗ).
Согласно нормам Закона № 377-ФЗ:
- лицо приобретает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении в единый реестр участников свободной экономической зоны;
- участник СЭЗ осуществляет деятельность в свободной экономической зоне в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ;
- деятельность, не предусмотренная договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне, может осуществляться участником СЭЗ без применения особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне, в том числе без применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Пониженная ставка по налогу на прибыль
Законом Республики Крым от 29.12.2014 г. № 61-ЗРК/2014 установлена ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Крым, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и устанавливается с момента внесения в единый реестр участника СЭЗ в следующих размерах:
- 2 процента – в течение 3-х лет;
- 6 процентов – с 4-го по 8–й годы;
- 13,5 процента – с 9-го года.
Применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций предусмотрено п. 1.7 ст. 284 Налогового кодекса РФ.
Так, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ.
Чиновники напомнили, что ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере, при этом она не может превышать 13,5 процента.
Обратите внимание: указанные налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/70500 от 02.10.2018
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения от 13.09.2018 по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Из положений статьи 13 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ) следует, что организация получает статус участника свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ (далее - Реестр) записи о включении ее в указанный Реестр. Основанием для включения организации в Реестр является заключение ею с высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым или города Севастополя договора об условиях деятельности в СЭЗ.
Участник СЭЗ вправе применять особые режимы в отношении деятельности, осуществление которой оговорено условиями соответствующего договора (пункт 21 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ). Вместе с тем в соответствии с пунктом 22 указанной статьи участник СЭЗ может осуществлять и иные виды деятельности без применения особого режима осуществления деятельности в СЭЗ.
Действующей редакцией Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для организаций - участников СЭЗ установлена ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ.
Налоговая ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере, при этом она не может превышать 13,5 процента.
Вышеуказанные ставки налога на прибыль организаций применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (пункт 1.7 статьи 284 НК РФ).
Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ