Штраф за страховые взносы – 40 000 рублей

Письмо Министерства финансов РФ №03-02-07/1/32430 от 26.05.2017

Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – это (п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) лица, выплачивающие вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями лица;

2) лица, не выплачивающие вознаграждений – предприниматели и так называемые «самозанятые» лица - адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Все плательщики страховых взносов обязаны вести учет объектов обложения взносами и сумм исчисленных взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись вознаграждения, в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ.

Объект обложения взносами - это, в том числе, денежные и неденежные вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам (п. 1 ст. 420 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений, за исключением вознаграждений иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным для работы в обособленном подразделении российской организации за пределами РФ;

2) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, за исключением:

• вознаграждений в пользу  иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках указанных договоров;

• договоров о переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

• договоров о передаче в пользование имущества (имущественных прав);

3) по договорам авторского заказа;

4) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

5) по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов – это вышеназванные вознаграждения, начисленные по истечении каждого календарного месяца и взятые отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, за исключением сумм, не облагаемых страховыми взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Если происходит систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение объектов обложения взносами на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности, то такая ситуация квалифицируется как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ). Если это привело к занижению базы по страховым взносам, организации или предпринимателю грозит штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных взносов, но не менее 40 000 рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).