.

Соглашение об уплате алиментов – основание для детского вычета

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/1233 от 15.01.2019

Если один их родителей платит алименты не по решению суда, а по добровольному соглашению, то он имеет право на детский вычет, поскольку на основании этого соглашения он несет расходы на содержание детей.

Кто имеет право на детский вычет

Стандартный вычет на ребенка предоставляется гражданам, на обеспечении которых находится ребенок (дети). Это:

  • каждый из родителей;
  • супруг (супруга) родителя;
  • каждый из опекунов (попечителей), приемных родителей, усыновителей;
  • супруг (супруга) приемного родителя.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет предоставляют на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на «детский» вычет. Подтвердить статус налогоплательщика относительно ребенка (детей) можно такими документами:

– родитель:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • свидетельство об установлении отцовства;
  • копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка;

– приемный родитель:

  • копия договора о передаче ребенка (детей) в семью;
  • копия удостоверения приемного родителя;
  • супруг родителя: копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о заключении брака;

– усыновитель: свидетельство или справка об усыновлении (удочерении);

– опекун (попечитель): выписка из решения органов опеки об установлении опеки или попечительства.

Подтвердить возраст ребенка можно свидетельством о рождении или копией паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка.

Для ребенка, достигшего 18 лет, до 24 лет, в подтверждение того, что он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом ежегодно предоставляется справка из образовательной организации.

А инвалидность ребенка подтверждают справкой об установлении инвалидности.

Участие в обеспечении ребенка

Обязательным условием для установления детского вычета является участие налогоплательщика в обеспечении ребенка. Это участие тоже нужно подтвердить документально.

Если семья полная, таким документом является справка о совместном проживании с ребенком (вы-данная ЖКС, ТСЖ, ЖСК, местной или сельской администрацией) или решение суда, которым установлен факт совместного проживания.

Если родители находятся в разводе, то на содержание несовершеннолетних детей одному из них суд присуждает выплачивать алименты. Но они вправе заключить добровольное соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей – соглашение об уплате алиментов (п. 1 ст. 80 СК РФ). Оно должно быть составлено в письменной форме и заверено нотариусом. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа (п. 1, 2 ст. 100 СК РФ).

Таким образом, основанием для предоставления вычета родителю, который не уплачивает алименты на содержание детей по решению суда, но несет расходы на обеспечение детей, является соглашение об уплате алиментов.

После расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся несовершеннолетние дети, может получать детский вычет на основании таких документов:

  • письменное заявление;
  • копии свидетельств о рождении детей;
  • копия свидетельства о разводе;
  • нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
  • копия паспорта;
  • документы, подтверждающие расходы на содержание детей.

Размеры детских вычетов

Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года предоставляется в следующих размерах:

  • 1400 рублей – на первых двух детей;
  • 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (6000 руб. – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя).

Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.

Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Пример. Расчет налогового вычета на двоих детей

Работник компании Петров платит алименты на двоих несовершеннолетних детей на основании добровольного соглашения. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые он имеет право, составит 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Месячный оклад Петрова – 36 000 руб.

За период с января по сентябрь он будет платить ежемесячно НДФЛ в размере 4316 руб. ((36 000 руб. – 2800 руб.) × 13%).

Доход Петрова превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. × 10 мес. = 360 000 руб. Следовательно, начиная с октября, работнику не предоставляют «детский» вычет. Сумма НДФЛ, которую он будет платить без учета детского вычета, – 4680 руб. в месяц (36 000 руб. × 13%).

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/1233 от 15.01.2019текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-05/1233 от 15.01.2019

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого после-дующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем и ребенок находится на его обеспечении.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса Российской Феде-рации (далее - Семейный кодекс) родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 100 Семейного кодекса соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Таким образом, основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.

Следовательно, после расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса на основании письменного заявления, копий свидетельств о рождении детей, свидетельства о разводе, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии паспорта и документов, подтверждающих расходы на содержание детей.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Вверх