Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Срок хранения документов – не менее четырех лет
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/45829 от 19.07.2017
Минфин России ответил на вопрос о сроке хранения первичных учетных документов.
Документы налогового учета
Организации и предприниматели - налогоплательщики обязаны в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского, налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе подтверждающие (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ):
-
получение доходов и осуществление расходов;
-
уплату (удержание) налогов.
Аналогичный срок хранения документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, установлен и для налоговых агентов (подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Такой срок хранения информации корреспондирует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Течение четырехлетнего срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ в последний раз использовался для:
-
составления налоговой отчетности;
-
начисления и уплаты налога;
-
подтверждения полученных доходов и произведенных расходов,
а для первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, - с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-03-06/1/270).
Электронные документы
Документы, образующиеся в деятельности организации, в том числе первичные, можно хранить не только на бумаге, но и в электронной форме (письмо Минфина России от 23.03.2016 № 03-02-08/16273). Например, общий порядок хранения распространяется на документы электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" (письмо Минфина России от 30.03.2012 № 03-11-11/104).
Документы бухгалтерского учета
Хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую отчетность и аудиторские заключения о ней следует не менее пяти лет после отчетного года. Хотя более длительные сроки могут быть установлены Перечнем типовых управленческих архивных документов, …, утвержденным приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 (далее – Перечень) (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее – Закон № 402-ФЗ). Например, в соответствии со статьей 351 Перечня бухгалтерская отчетность должна храниться постоянно – до момента ликвидации организации.
А учетную политику, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе программные средства, нужно хранить не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз (ч. 2 ст. 29 Закона № 402-ФЗ, письма Минфина России от 16.05.2017 № 03-02-07/1/29579, от 12.02.2016 № 03-03-06/1/7604).
Организация должна обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений (ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/45829 от 19.07.2017
В связи с письмом по вопросам о сроках хранения первичных учетных документов, необходимых для ведения налогового учета, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).
Такие расходы должны отвечать требованиям статьи 252 Кодекса по обоснованности и документальной подверженности. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 313 Кодекса налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом, и ведется на основе данных первичных документов. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.
Согласно статье 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. При этом указанной статьей установлен обязательный перечень реквизитов первичного учетного документа.
В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено Кодексом.
Следует учитывать, что течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, в частности, налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов.
Одновременно сообщается, что согласно статье 29 Закона N 402-ФЗ первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента О.Ф.ЦИБИЗОВА