.

Страховые взносы: 1% от дохода – с применением вычетов

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/10197 от 30.05.2017

По правилам Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе,  адвокаты, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они должны платить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Расчет взносов на ОПС

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное страхование (на ОПС) для адвокатов признается МРОТ, установленный на начало расчетного периода - календарного года (на 2017 год - 7500 рублей).

Если же величина дохода от адвокатской деятельности за год превышает 300 000 рублей, то взносами на ОПС облагается также доход адвоката, определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420, подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, письмо ФНС России от 28.07.2016 № БС-3-11/3455@). Таким образом, сумма взносов на ОПС рассчитывается по формуле:

МРОТ * 12 * 26% + (доход - 300 тыс. руб.) * 1%

При этом сумма взносов на ОПС не может превышать установленный максимум - произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало календарного года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов.

Расчет дохода, облагаемого взносами на ОПС

Если адвокат является налогоплательщиком НДФЛ, то его доход для целей обложения взносами на ОПС определяется в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ. В связи с этим ФНС России в письме от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@ сообщала: сумма страховых взносов на ОПС к уплате за 2017 год с дохода от адвокатской деятельности, превышающего 300 000 рублей, определяется как значение поля "Общая сумма дохода" раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ.

Однако плательщик взносов – налогоплательщик НДФЛ вправе уменьшить облагаемый взносами доход на профессиональные налоговые вычеты:

  • в размере документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов адвокат устанавливает самостоятельно - как для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 221 НК РФ, письмо ФНС России от 21.09.2016 № БС-4-11/17680);

  • в размере 20 процентов от суммы доходов от адвокатской деятельности - если расходы документально не подтверждены .

В связи с этим ФНС России комментируемым письмом уточнила свое прежнее разъяснение и сообщила: для определения суммы страховых взносов на ОПС к уплате за 2017 год с дохода от адвокатской деятельности, превышающего 300 000 рублей, значение поля "Общая сумма дохода" раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ следует уменьшить на суммы значений по коду вычета 403 раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ.

Эксперт "НА" Т.Н.Точкина
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/10197 от 30.05.2017текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/10197 от 30.05.2017

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Федеральная налоговая служба во изменение письма от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ уточняет формулировку абзаца 6 пункта 4:

"Налоговые органы определяют сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую к уплате за расчетный период, в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в соответствии со Справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ как разница значений поля "Общая сумма дохода" раздела 5 и суммы значений по коду вычета 403 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера" раздела 3".


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх