Торговый сбор: изменение площади и иных показателей

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/4/7437 от 10.02.2017

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ вводится в действие, прекращает действовать обязательный к уплате торговый сбор (п. 1 ст. 410 НК РФ).

Торговый сбор  обязателен к уплате в отношении видов деятельности, определенных законами субъекта РФ. В настоящее время торговый сбор установлен только в Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее – Закон № 62).

Объект обложения торговым сбором

Организации и предприниматели – плательщики торгового сбора -  ведут деятельность, облагаемую торговым сбором, с использованием объектов движимого и недвижимого имущества – «объектов осуществления торговли».

Под объектами осуществления торговли понимаются (подп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ):

• здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка;

• объект недвижимого имущества, с использованием которого организован розничный рынок.

К нестационарной торговой сети относится торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, то есть с использованием движимого имущества - например, автомобилей или фургонов (подп. 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Определение объектов стационарной торговой сети, приведенное в пунктах 1.5 и 1.6 Порядка сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП, не исключает из объектов обложения торговым сбором одиночные торговые точки.

Нестационарный или стационарный торговый объект, а также объект нестационарной или стационарной торговой сети для целей уплаты торгового сбора идентичны (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Датой возникновения объекта обложения сбором является дата начала использования указанного имущества для торговой деятельности, а датой прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования такого имущества для торговой деятельности (п. 2 ст. 412 НК РФ). Чтобы стать плательщиком торгового сбора, достаточно использовать хотя бы один объект осуществления торговли один раз в квартал (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 412 НК РФ, ст. 2 Закона № 62). Например, если предприниматель хотя бы раз в квартал продаст свои товары на рынке выходного дня, ему придется уплатить торговый сбор.

Налоговый учет плательщиков сбора

Если организация или предприниматель подпадают под уплату торгового сбора, они должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика этого сбора.

Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором нужно подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Уведомление можно подать либо «на бумаге», либо в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. п. 1, 2, 6 ст. 416 НК РФ).

После получения уведомления инспекция должна зарегистрировать плательщика торгового сбора и в течение пяти дней направить ему соответствующее свидетельство. В общем случае организацию поставят на учет по месту ее нахождения, а предпринимателя – по месту его жительства. Если же для торговли используется объект недвижимости, то плательщика торгового сбора поставят на учет по месту нахождения этого объекта.

Изменение по объекту торговли

О каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы торгового сбора, плательщик сбора обязан уведомить налоговую инспекцию не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения. Оно может быть связано, например, с увеличением количества торговых точек, расширение площади, на которой осуществляется торговля.

Ведение торговли без подачи уведомления (в том числе в случае изменения показателей объекта обложения торговым сбором) приравнивается к ведению деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). За это нарушение предусмотрен штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). Кроме того, должностных лиц накажут административным штрафом от 2000 до 3000 рублей (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).