.

УСН: филиалы запрещены

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/12586 от 06.03.2017

Минфин России ответил на вопрос о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) организацией при создании филиалов.

Филиалы с точки зрения НК

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. п. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).

Филиалы действуют на основании утвержденных им положений, а сведения о филиалах указываются в ЕГРЮЛ. На основании этих сведений организация должна встать на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Кто применяет УСН

 УСН предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Критериями для определения права применять УСН у организаций в 2017 году являются соответствие показателей ее деятельности:

  • установленному уровню дохода (не более 112,50 млн рублей);

  • численности работников (не более 100 человек);

  • остаточной стоимости основных средств (не более 150 млн рублей).

Однако даже при выполнении этих условий работать на этой системе налогообложения вправе не все. Среди экономических субъектов, которым запрещено применять УСН, названы фирмы, у которых есть филиалы. Поэтому организация при создании филиалов не вправе применять УСН, даже если она продолжает соответствовать установленным суммовым критериям.

Если филиал открыт в середине налогового периода (календарного года), то применять УСН станет невозможно до конца этого года. Перейти на общий режим налогообложения нужно будет с того квартала, в котором филиал  был создан.

Иметь представительство можно

До 2016 года не могли применять УСН организации, имеющие не только филиалы, но и представительства. Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ были внесены изменения в подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2016 не вправе применять УСН только организации, имеющие филиалы.

Значит, наличие представительств не препятствует применению УСН. Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом, и не указала это подразделение в качестве филиала в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса РФ. 

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/12586 от 06.03.2017текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/12586 от 06.03.2017

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.

В соответствии с главой 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) регулирование деятельности юридического лица, в том числе в части создания филиалов, принадлежит самому юридическому лицу.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 55 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Филиалы действуют на основании утвержденных им положений.

Сведения о филиалах указываются в едином государственном реестре юридических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса (в редакции до 01.01.2016) не вправе были применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2016 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при создании филиалов не вправе применять упрощенную систему налогообложения.


Директор Департамента А.В.САЗАНОВ
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх