Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Уступка прав: НДС начисляется?
Информация Федеральной налоговой службы
ФНС России прокомментировала определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 11.07.2017 № 302-КГ17-785.
Суть спора
Налоговая инспекция оспорила в Верховном Суде РФ решения судов трех инстанций, принятые в пользу индивидуального предпринимателя.
Предприниматель по договору купли-продажи реализовал ООО имущественные права и обязанности арендатора земельного участка на сумму около 15 млн рублей. В результате сделки он погасил свою задолженность по займу. Реализацию права аренды земельного участка и полученный доход предприниматель не учел при исчислении НДС и НДФЛ.
В ходе выездной проверки эти факты были выявлены инспекцией, которая доначислила налоги, пени и штрафы. Предприниматель получил поддержку, обратившись в суд: было установлено, что возврат займа путем передачи права аренды земельного участка указанными налогами не облагается.
Позиция Верховного Суда
Верховные судьи не согласились с выводами нижестояших судов и напомнили: объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
А значит, в деятельности предпринимателя, реализовавшего ООО право аренды земельного участка (имущественное право), возник объект налогообложения НДС на основании прямой нормы Налогового кодекса РФ.
Что касается НДФЛ, то у налоговых резидентов РФ облагается доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Таким образом, предприниматель, задолженность которого перед рядом лиц в результате реализации им ООО права аренды земельного участка была погашена, получил доход от в размере погашенной задолженности. Следовательно, у него возник объект налогообложения НДФЛ.
Способы расчетов по договору купли-продажи имущественных прав не имеют правового значения для исчисления НДС и НДФЛ.
Информация Федеральной налоговой службы
Верховный суд Российской Федерации поддержал позицию налогового органа в том, что в деятельности индивидуального предпринимателя, реализовавшего право аренды земельного участка (имущественное право) ООО, возник объект налогообложения НДС, а все полученные доходы ИП по данной сделке являются объектом налогообложения НДФЛ.
Инспекция в рамках выездной проверки предпринимателя установила, что между ИП и ООО был заключен договор купли-продажи имущественных прав и обязанностей, по которому ООО приобретает имущественные права и обязанности арендатора земельного участка. При этом взаиморасчет между сторонами осуществлялся с помощью зачетов встречных однородных требований с привлечением третьих лиц, в том числе с использованием зачетных писем, а также перечисления денежных средств на расчетный счет.
Поскольку реализацию права аренды земельного участка и доход от данной сделки предприниматель не учел при исчислении НДС и НДФЛ, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы. ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды трех инстанций поддержали требования предпринимателя. Они указали, что возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка не облагается НДС и НДФЛ. В связи с этим суды трех инстанций признали доначисления необоснованными.
В результате инспекция обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации. Она ссылалась на то, что способы расчетов по договору купли-продажи имущественных прав не имеют правового значения для исчисления НДС и НДФЛ.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, поддержав позицию налогового органа, отменила решения судов трех нижестоящих инстанций.
