Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Вычет на ребенка в двойном размере получить нельзя?
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/23946 от 20.04.2017
Минфин России ответил на вопрос об отказе одного из родителей от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в пользу второго родителя.
Право на «детский» вычет
«Детский» стандартный вычет по НДФЛ предоставляется лицам, имеющим на своем обеспечении ребенка (детей) – чаще всего родителям (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По общему правилу они получают вычет на основании письменного заявления и документов, подтверждающих их право на вычет.
Минфин России неоднократно напоминал, что право на получение «детского» вычета ограничено рядом условий. Родитель ребенка может получить вычет, если:
-
ребенок находится на его обеспечении;
-
у него есть доход, облагаемый НДФЛ по пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (по ставке 13 процентов), за исключением дивидендов. При этом доходы, частично освобожденные от налогообложения НДФЛ, учитываются в части, не освобождаемой от налогообложения (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872). А доходы, не облагаемые НДФЛ, вообще не учитываются (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300);
-
размер дохода нарастающим итогом с начала календарного года не превышает 350 000 рублей. Ведь, начиная с месяца, в котором доход физического лица превысил указанный лимит, вычет ему уже не предоставляют до конца года.
Двойной «детский» вычет
Один из родителей ребенка может отказаться от получения вычета в пользу другого родителя, который в таком случае получит вычет в двойном размере, но только в пределах дохода отказавшегося родителя (письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-04-05/18294).
В связи с этим Минфин России уточняет: отказаться от вычета человек может, только если он имеет на него право и это право подтверждено соответствующими документами (письмо от 10.02.2012 N 03-04-05/8-147). И если у родителя не выполняется хотя бы одно из вышеназванных условий для получения вычета, то второй родитель не вправе получить удвоенный вычет.
Такая ситуация возникает, когда у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов - например, если он:
-
безработный (п. 1 письма Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133);
-
находится в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-05/15618, от 27.11.2014 № 03-04-05/60389);
-
зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и не является налогоплательщиком НДФЛ – например, применяет УСН либо платит ЕНВД (письмо ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-3-3/1187@) и т.д.
А значит, отсутствующее у человека право на получение вычета не может быть передано его супругу или супруге (письмо Минфина России от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/23946 от 20.04.2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Согласно абзацу пятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размером такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.
Поскольку в рассматриваемом случае один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, право на получение стандартного налогового вычета у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику.
Следовательно, оснований для получения мужем стандартного налогового вычета в двойном размере не имеется.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
