Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Вычет НДС при экспорте с 01.07.2016: как отчитаться?
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/13093@ от 06.07.2017
С 01.07.2016 был изменен порядок принятия к вычету «входного» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые используются при реализации на экспорт несырьевых товаров (под. 1 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Экспортная реализация облагается НДС по ставке 0 процентов, поэтому раньше заявлять вычет «входного» НДС по товарам, приобретенным для продажи на экспорт, полагалось в момент определения налоговой базы – на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Теперь же по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым при экспорте несырьевых товаров и принятым к учету с 01.07.2016, заявить вычет «входного» НДС можно в обычном порядке - на дату принятия их к учету, при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Иными словами, вычет возможен до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС.
В связи с этим ФНС России разъяснила: такие вычеты отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения этой налоговой базы в декларации по НДС.
Обратите внимание: данное новшество не относится к следующим сырьевым товарам:
-
минеральным продуктам;
-
продукции химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
-
древесине и изделиям из нее;
-
древесному углю;
-
жемчугу;
-
драгоценным и полудрагоценным камням;
-
драгоценным металлам;
-
недрагоценным металлам и изделиям из них.
Коды видов указанных сырьевых товаров в соответствии с ЕТН ВЭД ЕАЭС должно будет определить Правительство РФ.
Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/13093@ от 06.07.2017
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу, касающемуся отражения налоговых вычетов в отношении экспортируемых несырьевых товаров в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), и сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) установлено, что вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 Налогового кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса, производятся в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Налогового кодекса.
Вместе с тем указанное положение не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. Указанная оговорка применяется в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в операциях по реализации несырьевых товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, и принятым на учет с 1 июля 2016 года.
Таким образом, налогоплательщики - экспортеры несырьевых товаров суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, вправе заявить к вычету в общеустановленном порядке на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и пунктами 1 и 1.1 статьи 172 Налогового кодекса, и независимо от момента определения налоговой базы по операции реализации товаров на экспорт.
При этом суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, учитывая вышеизложенное, отражаются в разделе 3 налоговой декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.
