Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Вычет по транспортному налогу можно распределять
Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-04/32317 от 26.05.2017
Минфин России ответил на вопрос о расчете транспортного налога по «большегрузу», перерегистрированному в течение года в другом субъекте РФ.
Вычет по транспортному налогу
Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода (календарного года) в отношении каждого «большегруза», зарегистрированного в системе «Платон», уменьшается на сумму платы за вред автодорогам, уплаченную в отношении этого «большегруза» в том же году (п. 2 ст. 362 НК РФ). Уменьшить транспортный налог можно только на сумму платы за фактические километры пути, которую можно определить на основании данных из маршрутных карт или выписок из системы «Платон» (письмо Минфина России от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747).
Распределение транспортного налога
Если транспортное средство в середине года перерегистрировано с одного обособленного подразделения на другое, то сумму налога, приходящуюся на каждое подразделение, нужно скорректировать на коэффициент владения - отношение числа полных месяцев, в течение которых машина была зарегистрирован на соответствующее подразделение, к числу календарных месяцев в году (при расчете авансового платежа берется квартал).
Если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа месяца включительно, месяц приобретения включается в расчет. Месяц выбытия нужно включать в расчет, если машина снята с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Пример 1. Распределение транспортного налога
Предположим, автомобиль, числящийся в системе «Платон», до 10.09.2017 был зарегистрирован на обособленное подразделение организации, находящееся в г. Калуге, а с 11.09.2017 – на головное подразделение, находящееся в г. Москве. Сумма транспортного налога за 2017 год по автомобилю составила 4200 рублей.
Коэффициент владения автомобилем по калужскому подразделению составит 0,6667 (8 : 12), а по московскому – 0,3333 (4 : 12).
Значит, по месту регистрации автомобиля в г. Калуге нужно заплатить транспортный налог в сумме 2800,14 рублей (4200 х 0,67), а по месту регистрации в г. Москве – в сумме 1399,86 рублей (4200 х 0,33).
Распределение налогового вычета
Если снимается с учета «большегруз», по которому вносится плата в систему «Платон», налогоплательщик вправе распределить налоговый вычет по транспортному налогу за календарный год по соответствующему субъекту РФ. При этом можно так же, как и при распределении транспортного налога, применить коэффициент владения автомобилем.
Пример 2. Распределение налогового вычета
Продолжим пример 1 и предположим, что плата за вред автодорогам за фактические километры пути за 2017 год по автомобилю составила 4000 рублей.
Исходя из коэффициентов владения, суммы вычетов составят: по калужскому подразделению 2666,80 рублей (4000 х 0,6667), а по московскому – 1333,20 рублей (4000 х 0,3333).
Таким образом, транспортный налог, который нужно заплатить по месту регистрации автомобиля в г. Калуге, составит 133,34 руб. (2800,14 – 2666,80), а по месту регистрации в г. Москва – 66,66 руб. (1399,86 – 1333,20).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-05-04/32317 от 26.05.2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты транспортного налога организациями, уплачивающими плату в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, при перерегистрации транспортного средства в разных субъектах Российской Федерации и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Пунктом 2 статьи 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее - Плата), зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, уменьшается на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
Таким образом, в случае снятия с регистрации транспортного средства в одном субъекте Российской Федерации и регистрации в другом субъекте Российской Федерации в течение налогового периода налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по транспортному налогу путем распределения уплаченной Платы в полном объеме в отношении данного транспортного средства по соответствующему субъекту Российской Федерации в налоговом периоде.
