Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Выездная налоговая проверка: документы для истребования
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/28744 от 12.05.2017
Выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налогов проводится по решению руководителя налоговой инспекции (его заместителя) на территории организации (ее филиала или представительства) (п. п. 1 - 4 ст. 89 НК РФ).
При выездной проверке налоговая инспекция вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Какие документы следует представить
Речь идет о документах, которые нужны для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки (письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).
Конкретный перечень таких документов Налоговым кодексом РФ не установлен. Это могут быть любые документы, относящиеся к проверяемым налогам и периодам, указанным в решении о проведении выездной проверки, в том числе:
-
приказы об учетной политике, включая утвержденные рабочие планы счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и другие необходимые для проверки документы, подлежащие утверждению при формировании учетной политики, приказы об учетной политике для целей налогообложения, приказы о кредитной политике;
-
налоговые декларации (расчеты);
-
регистры налогового учета;
-
счета-фактуры;
-
книги покупок;
-
книги продаж;
-
журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
-
книги учета доходов и расходов;
-
иные документы, относящиеся к налоговому учету;
-
бухгалтерская отчетность организации;
-
регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.);
-
договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним;
-
банковские и кассовые документы;
-
накладные;
-
путевые листы;
-
перевозочные документы;
-
акты приема-передачи;
-
акты выполненных работ;
-
другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций (осуществление деятельности), а также иные документы и информация, необходимые для исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов (сборов, взносов);
-
иные документы и сведения.
Санкции за непредставление документов
Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленные сроки влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Кроме того, директора и главного бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/28744 от 12.05.2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения и налогового администрирования и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем.
1. Согласно пункту 2 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 319 Кодекса установлено, что в случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.
2. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Пунктом 12 статьи 89 Кодекса предусмотрено, что при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих указанную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
При этом Кодексом не определен перечень документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика должностными лицами налогового органа, проводящими выездную налоговую проверку.
Полагаем, что указанные документы должны удовлетворять требованиям, указанным в вышеназванных статьях Кодекса, то есть документы должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов.
В силу подпунктов 11 и 12 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и иных должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам, а также обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
