Взносы: тарифы не вырастут до 2021 года

Федеральный закон №361-ФЗ от 27.11.2017

Продлены на 2020 год действующие обычные тарифы страховых взносов для организаций, предпринимателей и физических лиц, выплачивающих иным физическим лицам вознаграждения в денежной или натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Соответствующие изменения будут внесены с 01.01.2018 в статью 426 Налогового кодекса РФ. Они не касаются:

• пониженных тарифов взносов (ст. 427 НК РФ);

• дополнительных тарифов взносов (ст. 428 НК РФ);

• тарифов взносов на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).

Пример 1. Учет оплаты труда российского сотрудника

ООО «Вектор» - торговая организация, работающая на общей системе налогообложения. «Вектор» выплачивает аванс по зарплате 20-го числа месяца, а дата окончательного расчета – 5-е число следующего месяца.

Должностной оклад менеджера по продажам в марте 2018 года составляет 50 000 рублей. К 15 сентября сотрудник отработал 9 рабочих дней из 20. Аванс по зарплате за март 2018 года составляет 22 500 рублей (50 000 : 20 х 9). Бухгалтер сделает следующие записи.

20 марта 2018 года:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 22 500 руб. – выплачен аванс за первую половину марта.

30 марта 2018 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- 50 000 руб. – начислена зарплата за март;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

- 15 100 руб. (50 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы;

5 апреля 2018 года:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 6500  руб. (50 000 х 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты за март;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 21 000 руб. (50 000 – 22 500 - 6500) – выплачена зарплата за март.

Особенности применения обычных тарифов страховых взносов возникают при выплате вознаграждений иностранным гражданам, временно пребывающим в России*. По таким вознаграждениям обычные тарифы взносов составляют:

• по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС): в рамках предельной базы - 22 процента, а сверх предельной базы – 10 процентов (п. 1 ст. 426 НК РФ);

• по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ): в рамках предельной базы – 1,8 процента, а сверхлимитные выплаты взносами на ВНиМ не облагаются.

Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) по вознаграждениям иностранцам, временно пребывающим в РФ, не начисляются, так как эти лица не относятся к застрахованным лицам по ОМС (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

__________________

* За исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Пример 2. Учет оплаты труда иностранного сотрудника

Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что должностной оклад продавца - молдаванина в марте 2018 года составляет 30 000 рублей.

К 15 марта сотрудник отработал 9 рабочих дней из 20. Аванс по зарплате за март 2018 года составляет 13 500 рублей (30 000 : 20 х 9).

Если сотрудник не находится в статусе налогового резидента РФ, бухгалтер сделает следующие записи:

20 марта 2018 года:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 13 500 руб. – выплачен аванс за первую половину марта.

30 марта 2018 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- 30 000 руб. – начислена зарплата за март;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

- 7200 руб. (30 000 х (22% + 1,8% + 0,2%)) – начислены страховые взносы;

5 апреля 2018 года:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 9000  руб. (30 000 х 30%) – удержан НДФЛ с зарплаты за март;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 7500 руб. (30 000 - 13 500 - 9000) – выплачена зарплата за март.