Взыскание налогов разрешено со вклада предпринимателя

Письмо Федеральной налоговой службы №ГД-4-8/17567 от 04.09.2017

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

На какие счета обращают взыскание

Обращение взыскания возможно на денежные средства предпринимателей на расчетных (текущих) и иных счетах в банках, открытых на основании договора банковского счета не для осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В то же время обращение взыскания налога на вклады не предусмотрено, если не истек срок действия депозитного договора (п. 5 ст. 46 НК РФ). Если этот срок истек, налоговая инспекция вправе дать банку поручение на перечисление денег с депозитного счета на расчетный (текущий) счет предпринимателя, если к этому времени не будет исполнено ее поручение на перечисление налога.

Кроме того, при недостаточности средств на рублевых счетах, инспекция вправе взыскать налог с валютных счетов предпринимателя  в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Банка России, установленному на дату продажи валюты (п. 5 ст. 46 НК РФ). Также налоговая инспекция вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств (п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Принятие решения о взыскании

Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика  в банках принимается налоговой инспекцией не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Один экземпляр решения доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее шести рабочих дней после вынесения, второй экземпляр хранится в налоговой инспекции.

Налоговая инспекция не позднее одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о взыскании, направляет в банк в бумажном или в электронном виде поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджет РФ. Поручение формируется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате и с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком по требованию об уплате. Это предусмотрено Положением Банком России от 06.11.2014 № 440-П.