.

Земельная декларация обновлена на 2018 год

Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-21/118@ от 02.03.2018

С отчетности за 2018 год для организаций обновлены форма налоговой декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения (далее – Порядок) и электронный формат, утвержденные приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Действующая сейчас форма налоговой декларации утратит силу с 02.06.2018.

Кто сдает декларацию

Отчитаться по земельному налогу за 2018 год должны будут организации в отношении земельных участков (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ):

  • принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования;

  • признаваемых объектом налогообложения – то есть расположенных в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Индивидуальным предпринимателям отчитываться по земельному налогу не нужно, поэтому форма декларации на них не рассчитана (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Что изменилось в декларации

На всех листах декларации изменились штрих-коды.

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» обновленной декларации заполняется в нескольких экземплярах, если в течение календарного года изменилась кадастровая стоимость участка вследствие (п. 5.1 Порядка):

  • изменения вида его разрешенного использования;

  • перевода его из одной категории земель в другую;

  • изменения площади земельного участка.

Также придется заполнить несколько разделов 2 декларации, если в течение календарного года изменился с 2 на 4 размер коэффициента, применяемого при расчете налога в отношении участков, полученных в собственность для осуществления на них жилищного строительства. В этом случае:

  • по строке 040 одного листа раздела 2 указывается значение "1", а по строке 040 второго листа раздела 2 указывается значение "2" (п. 5.6 Порядка);

  • по строке 130 раздела 2 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в календарном году с учетом периода строительства, указанного в строке 040 раздела 2 (п. 5.15 Порядка);

  • по строке 140 раздела 2 указывается отношение количества полных месяцев владения участком в календарном году с учетом периода строительства, указанного в строке 040 раздела 2, к числу календарных месяцев в году. Например, если право на построенный объект недвижимости зарегистрировано 1 апреля, то при указании по строке 040 значения "1" по строке 140 указывается "0,2500", а при указании по строке 040 значения "2", по строке 140 указывается "0,7500". (п. 5.16 Порядка).

Отражать показатель по строке 050 раздела 2 обновленной декларации следует в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391 Налогового кодекса РФ, детальные указания по заполнению строки 050 исключены из пункта 5.7 Порядка.

В разделе 2 появилась новая строка 145 "Коэффициент Ки". Этот коэффициент применяется, если кадастровая стоимость земельного участка изменилась вследствие:

  • изменения вида разрешенного использования участка;

  • перевода участка из одной категории земель в другую;

  • изменения площади участка.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном году участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования, категории земель, значения площади, к числу календарных месяцев в отчетном периоде или в календарном году. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Пример. Расчет коэффициента Ки

Предположим, изменения в связи с уменьшением площади участка внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2017.

Если по строке 050 раздела 2 отражается кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января текущего года, то коэффициент Ки указывается по строке 145 как:

Ки = 10 мес.: 12 мес. = 0,8333.

Если по строке 050 раздела 2 отражается измененная кадастровая стоимость вследствие изменения площади участка, то коэффициент Ки указывается как:

Ки = 2 мес.: 12 мес. = 0,1667.


В связи с появлением коэффициента Ки изменился расчет показателя по строке 150 раздела 2 (п. 5.18 Порядка). Теперь он рассчитывается как деленное на сто произведение налоговой базы, указанной по строке 110, налоговой ставки, указанной по строке 120, коэффициента Кв, указанного по строке 140, и коэффициента Ки, указанного по строке 145 (при наличии).

Иными словами, показатель по строке 150 определяется так:

  • при отсутствии коэффициента Ки - строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) : 100;

  • при наличии коэффициента Ки - строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140 x строка с кодом 145) : 100.

Если же декларация представляется по участкам, полученным в собственность для осуществления жилищного строительства, то показатель по строке 150 определяется как деленное на сто произведение значений по строкам с кодами 110, 120 и 140 и коэффициента 2, если по строке 040 указано "1", или коэффициента 4, если по строке 040 указано "2".

Иными словами, показатель по строке 150 определяется так:

  • при отсутствии коэффициента Ки - строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) : 100) x 2;

  • при наличии коэффициента Ки - строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140 x строка с кодом 145) : 100) x 2;

  • при отсутствии коэффициента Ки - строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) : 100) x 4;

  • при наличии коэффициента Ки - строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) : 100 x строка с кодом 145) x 4.

По строке 250 раздела 2 указывается сумма налога к уплате в бюджет за год в рублях. Если в субъекте РФ установлена льгота по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, то показатель по строке 250 рассчитывается как строка 110 x строка 120 x строка 140 : 100 (п. 5.28 Порядка).

Как сдать декларацию

Организации, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом – календарным годом (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). А крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту своего учета. При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдать декларацию организация может:

  • в канцелярию налоговой инспекции – лично или через представителя;

  • по почте – ценным письмом с описью вложения;

  • в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Эксперт "НА" И.С.Сергеева
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-21/118@ от 02.03.2018текст документа

Приказ Федеральной налоговой службы
№ММВ-7-21/118@ от 02.03.2018

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ ПРИКАЗА ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207; 2016, N 27, ст. 4177; 2017, N 1, ст. 16; 2018, N 1 (ч. 1), ст. 20), в целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2017, N 40, ст. 5753; 2018, N 1 (ч. 1), ст. 20), а также на основании подпункта 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2007, N 24, ст. 2920; 2015, N 15, ст. 2286; 2017, N 40, ст. 5847), приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.06.2017, регистрационный номер 46926) следующие изменения:

1.1. Приложение N 1 "Налоговая декларация по земельному налогу" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.2. В Приложении N 2 "Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме":

в пункте 2 цифры "5.04" заменить цифрами "5.05";

абзац пятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции: "NO_ZEMND_1_075_00_05_05_xx, где xx - номер версии схемы";

в таблице 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.04" заменить цифрами "5.05";

таблицу 4.13 "Исчисление суммы земельного налога (СумНалИсчисл)" после строки "Коэффициент Кв" дополнить строкой следующего содержания: 

Коэффициент Ки

Ки

А

N(5.4)

Н

 

1.3. В Приложение N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу" внести изменения согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговая декларация по земельному налогу

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ


Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

Вверх

Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!